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權(quán)益法投資收益企業(yè)所得稅

權(quán)益法核算投資收益，其實暗含了投資企業(yè)對被投資企業(yè)的投資只具有共同控制或者重大影響，并不能實際控制其。

企業(yè)所得稅計算時，應(yīng)納稅所得額中不包含企業(yè)股權(quán)投資收益收入。根本原因是投資企業(yè)所取得的投資收益在被投資企業(yè)是所得稅稅后分配的，以避免重復(fù)征稅。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第31號申報表，應(yīng)納稅所得額是收入總額減不征稅收入及免稅收入后計算應(yīng)納稅所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法，收入總額不包括權(quán)益法確認(rèn)的損益調(diào)整的投資收益。要等股權(quán)實際交易后再依法納稅。

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資為什么不確認(rèn)遞延所得稅？

權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資一般情況下都不確認(rèn)遞延所得稅。如果不打算近期出售，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資是不會產(chǎn)生遞延所得稅的。對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，應(yīng)考慮該項投資的持有意圖。

如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則：

因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間沒有所得稅影響，故無需確認(rèn)遞延所得稅。在企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資準(zhǔn)備長期持有的情況下，對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則：

按照稅法規(guī)定，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。在持有意圖由長期持有轉(zhuǎn)變?yōu)閿M近期出售的情況下，因長期股權(quán)投資賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的有關(guān)暫時性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

所以如果企業(yè)不打算出售長期股權(quán)投資，一般不會出現(xiàn)確認(rèn)遞延所得稅的情況。

以上就是我們關(guān)于權(quán)益法投資收益企業(yè)所得稅的一些資料整理及方法，在此基礎(chǔ)上，我們延伸拓展了權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資為什么不確認(rèn)遞延所得稅？，希望能夠幫助你們更好地理解此問題，如果您除此之外還有其他疑問，歡迎來和我們數(shù)豆子的專業(yè)老師交流。