案例解析品種繁多的原材料核算采用實際成本法，財務(wù)人員經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

案例解析品種繁多的原材料核算采用實際成本法

答：采用實際成本法核算：使用的會計科目有“原材料”、“在途物資”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”。不如我們看一下案例：

1、原材料購進核算

原材料一般由廚房提出“原材料請購單”，采購員據(jù)此辦理采購。采購入庫時，倉庫保管員以“原材料請購單”為依據(jù)并驗收入庫，后填寫“入庫單”交財務(wù)部門入賬。

某酒樓向某食材供應(yīng)商采購海鮮共計500公斤，每公斤（不含稅）200元，貨款10000元，增值稅1300元（取得增值稅專用發(fā)票），運雜費200元（現(xiàn)金付訖）。

借：原材料 10200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1300

貸：應(yīng)付賬款 11300

庫存現(xiàn)金 200

“原材料”屬資產(chǎn)類賬戶，用以核算酒店倉庫各種原材料的實際成本，當(dāng)購進原材料驗收入庫或發(fā)生盤盈時，計入借方；當(dāng)耗用或盤虧時，計入貸方；余額在借方，表明庫存原材料的實際成本。建議酒店對“原材料”設(shè)置二級明細(xì)科目或存放部門更細(xì)的科目設(shè)置。

2、原材料發(fā)出核算

廚房領(lǐng)用時，需要憑《領(lǐng)料單》去倉庫領(lǐng)料；倉庫定期填制《領(lǐng)料單匯總表》交財務(wù)部門據(jù)以記賬。

某酒店廚房領(lǐng)用大米100公斤，單價6元，金額600元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 600

貸：原材料-糧食類 600

如果是調(diào)撥業(yè)務(wù)，倉庫管理員應(yīng)填寫“原材料調(diào)撥單”作調(diào)出依據(jù)。

3、原材料儲存核算

原材料購入未投入生產(chǎn)前倉儲階段也需要核算。原材料發(fā)生盤虧、盤盈或毀損時，由倉庫管理員填寫《原材料盤點短缺（溢余）報告單》或《原材料報損單》報管理層，在查明原因前，計入“待處理財產(chǎn)損益”以保證賬實相符。查明原因后，區(qū)別不同情況結(jié)轉(zhuǎn)賬戶。

某酒店月末盤點發(fā)現(xiàn)，大米短缺50公斤，金額300元；水果溢余10公斤，金額500元。

經(jīng)財務(wù)部門審核無誤后，根據(jù)《原材料盤點短缺（溢余）報告單》調(diào)整賬面結(jié)存數(shù)額：

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 300

貸：原材料-糧食類 300

借：原材料-水果類 500

貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益500

注意：不能將短缺和溢余金額直接相加后做財務(wù)處理！丁是丁卯是卯！

經(jīng)查明，盤虧的大米是發(fā)料錯誤，經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)賬：

借：管理費用-存貨盤虧及毀損 300

待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 300

經(jīng)查明，盤盈的水果系自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)賬：

借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 500

貸：管理費用-存貨盤虧及毀損 500

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