小規(guī)模未達(dá)起征點收入申報所得稅怎樣填，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

小規(guī)模未達(dá)起征點收入申報所得稅怎樣填？

最近小編遇到挺多關(guān)于小規(guī)模納稅人的問題，有一個例子是這樣的：

A企業(yè)是小規(guī)模納稅人，預(yù)計第三季度收入8萬多，但不足9萬，根據(jù)相關(guān)規(guī)定符合免征增值稅條件，那確認(rèn)收入時直接借：銀行存款等，貸：主營業(yè)務(wù)收入。問這樣處理是否正確？

回答這個問題之前，我們先來看一下關(guān)于小微企業(yè)季度收入未達(dá)起征點免征增值稅的相關(guān)規(guī)定：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）第一條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元）的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅。

那對于這項免稅政策，會計上是如何處理的呢？小規(guī)模納稅人在銷售貨物，提供勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的時候，是否直接計收入而不用計提增值稅？

根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知（財會[2016]22號）第十條的規(guī)定：

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

實務(wù)當(dāng)中，小規(guī)模納稅人現(xiàn)在一般按季度申報增值稅，正確的做法是，在確認(rèn)收入的時候進(jìn)行價稅分離，照常計提增值稅，然后季度終了將計提的增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入中，具體會計分錄如下：

假設(shè)A企業(yè)在該季度中有一筆業(yè)務(wù)，銷售一批商品，收取價款價稅合計5150元，在確認(rèn)收入時：

借：銀行存款等 5150

貸：主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 150

如果在季度終了納稅人申報時，該企業(yè)符合小微企業(yè)免征增值稅條件，則做如下會計分錄：

借：應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅 150

貸：營業(yè)外收入 150

因此，開頭例子中的會計處理是不正確的哦~

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

可知減免的增值稅作營業(yè)外收入不屬于上述企業(yè)所得稅不征稅收入，不滿足不征稅收入的三個條件，也不滿足上述企業(yè)所得稅免稅收入的范圍，應(yīng)計入應(yīng)稅收入，并依法計算繳納企業(yè)所得稅。

小規(guī)模未達(dá)起征點收入申報所得稅怎樣填？數(shù)豆子小編介紹未達(dá)起征點免的增值稅通常計入營業(yè)外收入，計入企業(yè)收入總額繳納企業(yè)所得稅。更多精彩內(nèi)容，敬請關(guān)注數(shù)豆子的更新！