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合并報(bào)表長期股權(quán)投資科目如何互抵?
合并報(bào)表中,有“長期股權(quán)投資”這個(gè)項(xiàng)目。
合并報(bào)表的簡單程序就是先匯總,然后抵消掉重復(fù)因素。子公司的所有者權(quán)益和母公司的長投重復(fù),當(dāng)然要抵消。
此外,長期股權(quán)投資是母公司A的一項(xiàng)資產(chǎn),他所代表的是子公司B的所有資產(chǎn)中屬于其所有者即母公司A的那部分資產(chǎn)。
合并報(bào)表時(shí),站在企業(yè)集團(tuán)整體的角度,從資產(chǎn)這邊看,當(dāng)用資產(chǎn)A+資產(chǎn)B后資產(chǎn)A中有一部分是資產(chǎn)B中屬于A的凈資產(chǎn),數(shù)額即長期股權(quán)投資的數(shù)額。
長期股權(quán)投資抵消分錄:
長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷
借:實(shí)收資本/股本 【子公司期末數(shù)】
資本公積 【子公司期末數(shù)】
盈余公積 【子公司期末數(shù)】
未分配利潤----年末 【子公司期末數(shù)】
商譽(yù)【長期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
貸:長期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】
少數(shù)股東權(quán)益
營業(yè)外收入【長期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】
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