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分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免了嗎？

對(duì)的，分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免了。

國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)布的《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》第八十三問(wèn)，對(duì)視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策進(jìn)行了答復(fù)。

問(wèn)：視同獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定"居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅"。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

分公司第二季度企業(yè)所得稅不能減免的話(huà)財(cái)務(wù)該如何處理？

2019年7月的申報(bào)期，在申報(bào)2019年二季度企業(yè)所得稅時(shí)，很多財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，選擇按照獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，上季度還可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，本季度申報(bào)時(shí)卻不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了。

一是將原先的分公司改成子公司，這個(gè)屬于一勞永逸的辦法，但是程序上復(fù)雜一些，比較麻煩，需要一定的時(shí)間。

二是將選擇按照獨(dú)立納稅人繳稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)改為并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅。這個(gè)也有一點(diǎn)小問(wèn)題。

根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))第二十四條："以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無(wú)法提供本辦法第二十三條規(guī)定相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定。

按上款規(guī)定視同獨(dú)立納稅人的分支機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更。"

如果企業(yè)在2019年已選擇按照獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，本年度不得變更，如果要改回匯總納稅，只能等到明年了。

第三個(gè)選擇實(shí)際上屬于沒(méi)有選擇。就是繼續(xù)按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

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