不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理
- 發(fā)表于：2021-10-19 11:23:15
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。
不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除：
1。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；
3.其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
即上述長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不能一次性稅前扣除，必須按規(guī)定期限分期攤銷(xiāo)扣除。
企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的"改建支出"，指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
"固定資產(chǎn)的大修理支出"，指同時(shí)符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。顯而易見(jiàn)，改變房屋或者建筑物(固定資產(chǎn))結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)(固定資產(chǎn))使用年限等發(fā)生的支出，即為會(huì)計(jì)上的"更新改造支出"。
《財(cái)政部、國(guó)度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》："對(duì)依照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會(huì)計(jì)賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房屋原價(jià)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價(jià)應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行核算，納稅人未按國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評(píng)估。"
固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出分錄是怎樣的？1。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)：
借：在建工程/累計(jì)折舊/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
2.發(fā)生改擴(kuò)建工程支出時(shí)：
借：在建工程
貸：銀行存款等
3.替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時(shí)：
借：銀行存款或原材料(殘值價(jià)值)/營(yíng)業(yè)外支出(凈損失)
貸：在建工程(被替換部分的賬面價(jià)值)
4.生產(chǎn)線(xiàn)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
5.轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。
費(fèi)用化的后續(xù)支出
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬/銀行存款
上述整理的資料內(nèi)容，就是關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出稅務(wù)處理說(shuō)明。不動(dòng)產(chǎn)固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是通過(guò)資本化處理方式來(lái)計(jì)入，也可以通過(guò)計(jì)入當(dāng)期損益里面。這兩種處理方式，需要會(huì)計(jì)人員自行判斷處理，在此小編還整理了固定資產(chǎn)的后續(xù)支出會(huì)計(jì)分錄，僅供參考!
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稅務(wù)抵減會(huì)計(jì)分錄（抵減增值稅會(huì)計(jì)分錄）
2、開(kāi)出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）4、如果，月末《應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄（銷(xiāo)項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)在“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”一個(gè)賬戶(hù)上，余額可能是正數(shù)
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