10%進項稅加計扣除需要做分錄嗎

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，納稅人應(yīng)當按照當期可抵扣進項稅額的10%對當期加計抵減額進行計提，按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額。而對于已經(jīng)計提加計抵減額的進項稅額，按照相關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，則應(yīng)當在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，對加計抵減額進行相應(yīng)調(diào)減。

加計扣除10%進項稅賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【進項稅額加計抵減額】

貸：其他收益--其他

進項稅額加計10%抵扣是指按照進項稅額*【1+10%】抵扣。

首先，無論是進項稅還是銷項稅，都不是獨立的稅種概念。分屬于流轉(zhuǎn)稅增值稅的兩條線；采購業(yè)務(wù)確認存貨的同時確認增值稅【進項稅】，銷售業(yè)務(wù)確認收入的同時確認增值隨【銷項稅】，企業(yè)次月15日前需要按照"銷項稅-進項稅"的差額繳納上月應(yīng)納增值稅或是留抵未抵扣完的進項稅至下個月；

其次，"進項稅額加計10%抵扣"政策，是昨天【2019.3.20】全國人大會議提出來的新的稅收優(yōu)惠政策。之前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策主要是降低整體稅率，例如稅率從17%降低到16%；增值稅的"進項稅額加計扣除"概念也是首次提出來。最近幾次稅收優(yōu)惠政策的頒布都是有全國人大先行提出，接著國家稅務(wù)局制定具體的實施的細節(jié)。等稅務(wù)局發(fā)布通知后，將回來補充實務(wù)當中如何在申報表上申報加計扣除的10%；

進項稅加計扣除申報表如何填寫？

答：本表第六至八行僅限適用加計抵減政策的納稅人作相應(yīng)填寫，而其他納稅人無需填寫。第八行"合計"與第六、七行之和相等。各列具體如何填寫呢？如下所示：

第1列的"期初余額"對應(yīng)填寫的是上期期末結(jié)余的加計抵減額；第2列的"本期發(fā)生額"所對應(yīng)填寫的是按照規(guī)定本期計提的加計抵減額；第3列的"本期調(diào)減額"需要填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計抵減額；第4列的"本期可抵減額"應(yīng)當按照表中所列公式進行填寫；第5列的"本期實際抵減額"所反映的是按照規(guī)定本期實際加計抵減額，按照有關(guān)要求進行填寫；第6列的"期末余額"需按照表中所列公式填寫本期結(jié)余的加計抵減額。