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投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

  • 發(fā)表于:2022-05-26 15:50:17
  • 分類:會計實務
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投資性房地產(chǎn)遞延所得稅如何入賬

所產(chǎn)生的遞延所得稅負債同比例沖減轉回固定資產(chǎn)的折舊費用。

轉回為固定資產(chǎn)時,由于賬面價值大于計稅口徑,等于說你每月的折舊費用多提了,就相當于是之前遞延所得稅負債的一個轉回。等資產(chǎn)折舊提完了,遞延所得稅負債也正好轉完。

舉個簡單例子,原來自用固定資產(chǎn)賬面價值500萬,變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時公允價值600萬,再轉回時公允價值1000萬,這樣就產(chǎn)生了100萬的資本公積和400萬的公允價值變動損益。

再轉回自用資產(chǎn)時入賬價值=轉回時的公允價值=1000萬

然后每個月提折舊【假設10年折舊,無殘值】

借:折舊費用100

貸:累計折舊100

同時,按比例結轉資本公積100W和公允價值損益400W

借:遞延所得稅負債12.5

資本公積7.5

貸:折舊費用10

所得稅費用10

什么是遞延所得稅負債?

遞延所得稅負債主要指:一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債;二、本科目應當按照應納稅暫時性差異項目進行明細核算;三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。

遞延所得稅負債的計量:

遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。在我國,除享受優(yōu)惠政策的情況以外,企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會發(fā)生變化,企業(yè)在確認遞延所得稅負債時,可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎計算確定,無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何,遞延所得稅負債的確認不要求折現(xiàn)。

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