資本公積的賬務處理

1、企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉換公司債券持有人行使轉換權利、將債務轉為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記"實收資本"或"股本"科目、本科目【資本溢價或股本溢價】等。與發(fā)行權益性證券直接相關的手續(xù)費、傭金等交易費用，借記本科目【股本溢價】等，貸記"銀行存款"等科目。經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記本科目【資本溢價或股本溢價】，貸記"實收資本"或"股本"科目。

2、同一控制下控股合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記"長期股權投資"科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記"應收股利"科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記本科目【資本溢價或股本溢價】；為借方差額的，借記本科目【資本溢價或股本溢價】，資本公積【資本溢價或股本溢價】不足沖減的，借記"盈余公積"、"利潤分配--未分配利潤"科目。同一控制下吸收合并涉及的資本公積，比照上述原則進行處理。

3、長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記"長期股權投資--其他權益變動"科目，貸記或借記本科目【其他資本公積】。處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記本科目【其他資本公積】，貸記或借記"投資收益"科目。

4、以權益結算的股份支付換取職工或其他方提供服務的，應按照確定的金額，借記"管理費用"等科目，貸記本科目【其他資本公積】。在行權日，應按實際行權的權益工具數(shù)量計算確定的金額，借記本科目【其他資本公積】，按計入實收資本或股本的金額，貸記"實收資本"或"股本"科目，按其差額，貸記本科目【資本溢價或股本溢價】。

5、自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，按照"投資性房地產"科目的相關規(guī)定進行處理，相應調整資本公積。

6、將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，或將可供出售金融資產重分類為持有至到期投資的，按照"持有至到期投資"、"可供出售金融資產"等科目的相關規(guī)定進行處理，相應調整資本公積。將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，對于原記入資本公積的相關金額，還應分別不同情況進行處理：有固定到期日的，應在該項金融資產的剩余期限內，在資產負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目【其他資本公積】，貸記或借記"投資收益"科目；沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產時，借記或貸記本科目【其他資本公積】，貸記或借記"投資收益"科目。可供出售金融資產的后續(xù)計量，按照"可供出售金融資產"科目的相關規(guī)定進行處理，相應調整資本公積。

7、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記"股本"科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記"庫存股"科目，按其差額，借記本科目【股本溢價】，股本溢價不足沖減的，應借記"盈余公積"、"利潤分配--未分配利潤"科目；購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記"股本"科目，按所注銷的庫存股的賬面余額，貸記"庫存股"科目，按其差額，貸記本科目【股本溢價】。

8、資產負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經營凈投資套期產生的利得或損失，屬于有效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記本科目【其他資本公積】；屬于無效套期的，借記或貸記有關科目，貸記或借記"公允價值變動損益"科目。

資本公積主要包括什么？

包括資本【或股本】溢價、接受捐贈資產、接受非現(xiàn)金資產捐贈準備、股權投資準備，撥款轉入、外幣資本折算差額、其他資本公積。

1、資本【或股本】溢價，是指企業(yè)投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；

2、接受非現(xiàn)金資產捐贈準備，是指企業(yè)因接受非現(xiàn)金資產捐贈而增加的資本公積；

3、接受現(xiàn)金捐贈，是指企業(yè)因接受現(xiàn)金捐贈而增加的資本公積；

4、股權投資準備，是指企業(yè)對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計算而增加的資本公積；

5、撥款轉入，是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉入資本公積的部分。企業(yè)應按轉入金額入賬；

6、外幣資本折算差額，是指企業(yè)接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額；

7、其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。

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