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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理

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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的財(cái)稅處理?

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的會計(jì)核算

收到期房銷售款

借∶銀行存款

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債

預(yù)繳增值稅

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸︰銀行存款

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售期房的稅務(wù)處理

國稅局公告[2016]18號規(guī)定︰

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷【1+適用稅率或征收率】×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照9%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的,按照5%的征收率計(jì)算.

【案例解析】

萬華房地產(chǎn)公司開發(fā)幸福花園二期項(xiàng)目,并于2020年5月開始預(yù)售,收到預(yù)售房款872萬元.

1.收到預(yù)收房款

借∶銀行存款 8720000

貸∶預(yù)收賬款/合同負(fù)債 8720000

2.預(yù)繳增值稅

872/ 【 1+9%】*3%=24萬元

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅 240000

貸:銀行存款 240000

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的財(cái)稅處理

1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的會計(jì)核算

根據(jù)合同約定收到房款

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額】

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借︰主營業(yè)務(wù)成本

貸:開發(fā)產(chǎn)品

確認(rèn)可抵減銷售額的土地價款

借∶應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷項(xiàng)稅額抵減】[土地價款/【1+9%】*9% ]

貸:主營業(yè)務(wù)成本

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房的稅務(wù)處理

國稅局公告[2016]18號規(guī)定∶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部價款和價外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計(jì)算銷售額.

銷售額的計(jì)算公式如下:

銷售額=【全部價款和價外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價款】÷【1+9%】

當(dāng)期允許扣除的土地價款按照以下公式計(jì)算:

當(dāng)期允許扣除的土地價款=【當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積】×支付的土地價款

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