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附加稅減免要計入什么會計科目?
由于城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加等附加稅費是,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納的,在會計處理上,有兩種意見.
一、第一種、附加稅是根據實際繳納的增值稅計提,免稅的情況實際繳納的增值稅為0,所以附加稅不必計提.
所以,在實現銷售后,做:
借:應收賬款【銀行存款】
貸:主營業務收入
應交稅金-應交增值稅
暫時不計提附加稅,等繳納增值稅時再計提.增值稅減免,附加稅種就不用計提了.
二、第二種:計算增值稅時同時計提,免稅時作為營業外收入.
【一】在實現銷售后,做:
1、計算增值稅:
借:應收賬款【銀行存款、現金】
貸:主營業務收入
應交稅金-應交增值稅
2、計提附加稅費:
借:營業稅金及附加
貸:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等
【二】免稅后:
1、免增值稅:
借:應交稅費--應交增值稅
貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免
2、同時,應該免附加稅費:
借:應交稅費--應交城建稅、教育費附加、地方教育費附加等
貸:營業外收入--補貼收入或稅收減免
【補貼收入或稅收減免可以分設.減免的增值稅屬于補貼收入,附加稅屬于稅收減免】
相對而言,第二種更符合規定
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