預(yù)付賬款屬于什么科目?預(yù)付賬款的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
- 發(fā)表于：2022-07-27 10:13:51
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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一、科目運(yùn)用
1.預(yù)付賬款科目核算企業(yè)根據(jù)購貨合同預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬。
2.預(yù)付賬款是流動(dòng)資產(chǎn)類科目，核算購入存貨預(yù)付款，企業(yè)購進(jìn)設(shè)備、廠房屬于固定資產(chǎn)類，應(yīng)在“在建工程”科目核算。
3.賬務(wù)不多的企業(yè)，往往不再使用預(yù)付賬款和預(yù)收賬款科目，對(duì)外交易業(yè)務(wù)直接通過應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款兩個(gè)科目的借貸方核算。
4.預(yù)付賬款如果因供貨單位破產(chǎn)、注銷等已不可能收回，已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，應(yīng)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。
二、涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1.實(shí)務(wù)中有些企業(yè)存在大額大筆預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，沒有后續(xù)交易，通常是企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司簽訂虛假購銷合同，通過關(guān)聯(lián)公司賬戶直接轉(zhuǎn)到個(gè)人賬戶，抽逃資金。
2.用預(yù)付款項(xiàng)為他人進(jìn)行非法結(jié)算，企業(yè)收到好處費(fèi)，也因此造成長(zhǎng)期掛賬、呆賬。
3.利用預(yù)付賬款隱瞞收入，推遲納稅，偷逃企業(yè)所得稅。
以上行為都會(huì)引發(fā)巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
三、應(yīng)對(duì)措施
1.加強(qiáng)預(yù)付賬款管理，建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度，審核預(yù)付賬款合同是否真實(shí)合法，有無虛假虛列。
2.如果貨款已實(shí)際支付，相應(yīng)成本已經(jīng)發(fā)生，只是沒有取得發(fā)票，建議做賬務(wù)處理，因沒有取得合規(guī)票據(jù)，不能稅前扣除。
3.如果預(yù)付賬款因?qū)Ψ絾挝辉蛐纬蓧馁~，建議做資產(chǎn)損失，進(jìn)行專項(xiàng)稅務(wù)申報(bào)。
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