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財(cái)務(wù)人員都知道,貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金,銀行存款以及其他貨幣資金,其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。其中外埠存款在日常財(cái)務(wù)工作中處理較為麻煩,今天我們來(lái)重點(diǎn)說(shuō)一下它。
外埠存款,是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu),而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí),應(yīng)填寫(xiě)匯款委托書(shū),委托開(kāi)戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶,該賬戶的存款不計(jì)利息,只付不收、付完清戶,除了采購(gòu)人員可從中提取少量現(xiàn)金外,一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。借助例題我們?cè)賮?lái)更明確的看一下。
例題:甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料,8月10日企業(yè)委托開(kāi)戶銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶,根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:其他貨幣資金-外埠存款 100 000
貸:銀行存款 100 000
8月20日,采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的 有關(guān)憑證,增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80 000元,增值稅稅額為13 600元,企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料 80 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13 600
貸:其他貨幣資金-外埠存款 93 600
8月30日,收到開(kāi)戶銀行的收款通知,該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回,根據(jù)收賬通知,企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款 6 400
貸:其他貨幣資金-外埠存款 6 400
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