注銷企業(yè)匯算清繳

1.根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定確定公司所得稅清算處理的具體內(nèi)容：公司的全部資產(chǎn)(資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，并確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失);債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用;依法彌補(bǔ)虧損，確定清算的所得;所得稅;可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

2.確定企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開始清算之日：通常企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的開始清算之日一般為以下日期之一---企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)營(yíng)期限屆滿之日;企業(yè)股東會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議解散之日;企業(yè)依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷之日;企業(yè)被人民法院依法予以解散或宣告破產(chǎn)之日。

3.第一個(gè)納稅年度中結(jié)算清繳所得稅：第一個(gè)納稅年度是指為1月1日到終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日，在第一個(gè)納稅年度，企業(yè)應(yīng)將終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)年度1月1日至實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日作為一個(gè)納稅年度，于實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)完成當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清當(dāng)年度應(yīng)繳(應(yīng)退)企業(yè)所得稅稅款。

4.第二個(gè)納稅年度完成備案工作：第二個(gè)納稅年度是指終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日到注銷稅務(wù)登記之日，在第二個(gè)納稅年度，企業(yè)應(yīng)對(duì)清算事項(xiàng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始清算之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《企業(yè)清算所得稅事項(xiàng)備案表》并附送以下備案資料：納稅人終止正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并開始清算的證明文件或材料;管理人或清算組聯(lián)絡(luò)人員名單及聯(lián)系方式;清算方案或計(jì)劃書;欠稅報(bào)告表。

6.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，完成清算所得稅申報(bào)，結(jié)清稅款。

7.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料包括如下內(nèi)容：清算報(bào)告或清算方案或破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的執(zhí)行情況說(shuō)明;清算期間資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表(依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)要求須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還應(yīng)同時(shí)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告);資產(chǎn)盤點(diǎn)表;清算所得計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明。

8.具備下列情形的，還需報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)明和相關(guān)證明材料。資產(chǎn)處置交易雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的;采取可變現(xiàn)價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)處置所得或損失的。

9.企業(yè)清算結(jié)束如有尚未處置的財(cái)產(chǎn)，同時(shí)報(bào)送尚未處置的財(cái)產(chǎn)清單、清算組指定保管人的授權(quán)委托書、組織機(jī)構(gòu)代碼證或身份證復(fù)印件。

10.股東分配剩余財(cái)產(chǎn)明細(xì)表。

11.非營(yíng)利組織還應(yīng)同時(shí)附著清算結(jié)束后其剩余財(cái)產(chǎn)的處置情況說(shuō)明。

至此，清算完成。

12.企業(yè)清算期間不是正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，因此不得享受任何稅收優(yōu)惠政策，一律適用基本稅率25%。

13.企業(yè)清算期間的資產(chǎn)處置損失，應(yīng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國(guó)稅發(fā) [2009]88號(hào))規(guī)定執(zhí)行，除可以自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失外，其他資產(chǎn)處置損失均應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可在計(jì)算清算所得時(shí)扣除。

14.進(jìn)入清算期的企業(yè)應(yīng)將清算事項(xiàng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

15.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)或者未按照規(guī)定期限繳納稅款的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定加收滯納金。