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工程項(xiàng)目質(zhì)保金會計(jì)處理

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工程建設(shè)質(zhì)保金的稅務(wù)與會計(jì)處理?

(1)工程結(jié)算時

借:應(yīng)收賬款--質(zhì)保金

貸:工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

(2)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時

借:銷售費(fèi)用

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證

(3)未發(fā)生缺陷,如期收到質(zhì)保金時

借:預(yù)計(jì)負(fù)債--產(chǎn)品質(zhì)量保證

貸:銷售費(fèi)用

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款--質(zhì)保金

借:應(yīng)交稅費(fèi)--待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(4)發(fā)生缺陷,承擔(dān)維修責(zé)任,或未承擔(dān)維修責(zé)任被發(fā)包人全部或部分扣除質(zhì)保金,或被超額索賠時

A 維修支出或被扣除質(zhì)保金未超過預(yù)留總額

借:預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證

銀行存款

貸:應(yīng)收賬款--質(zhì)保金

B 維修支出或被扣除質(zhì)保金超過預(yù)留總額

借:預(yù)計(jì)負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證

營業(yè)外支出

貸:應(yīng)收賬款--質(zhì)保金

銀行存款

以上兩種情況,均需按照質(zhì)保金全額確認(rèn)納稅義務(wù):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

工程完工后的質(zhì)保金如何做會計(jì)處理?

對于工程完工后的質(zhì)保金,計(jì)入管理費(fèi)用。

借:管理費(fèi)用-質(zhì)保金

貸:銀行存款

新準(zhǔn)則規(guī)定,不滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益,并在《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》的附錄《會計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》中明確指出:企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,在"銷售費(fèi)用"科目核算;企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,在"管理費(fèi)用"科目核算。

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