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如何做出口退稅的會(huì)計(jì)分錄

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  出口企業(yè)退稅賬務(wù)處理怎么做?

  1、如果應(yīng)納稅額為正數(shù),也就是年抵后仍需繳納相應(yīng)的增值稅。免抵稅額=免抵退稅額(即沒(méi)有可退稅額),其賬務(wù)處理具體如下:

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

  貸:應(yīng)交稅金—未交增值稅

  借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  2、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是期末有留底數(shù)額。如果進(jìn)項(xiàng)稅額還未抵頂完,則不作會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額比“免、抵、退”稅額大,則可以全部進(jìn)行退稅,免抵稅額是零。其賬務(wù)處理具體如下:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

  貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  3、如果應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù),也就是期末有留抵稅額的情況,則進(jìn)項(xiàng)稅額未抵頂完,不作相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。如果留抵稅額要比“免、抵、退”稅額小,則可退稅額就是留抵稅額。而免抵稅額= 免抵退稅額-留抵稅額,具體會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:應(yīng)收補(bǔ)貼款 應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

  貸:應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

  企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物不退稅的賬務(wù)處理是怎樣的?

  4、我國(guó)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的增值稅一律實(shí)行的管理辦法為 “免、抵、退”稅。這一辦法涉及的處理公式如下所示:

  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷售貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣的稅額)-當(dāng)期留抵稅額;

  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率;

  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

  出口退稅條件有哪些?

  出口退稅應(yīng)當(dāng)滿足的條件分別是:貨物必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的;貨物必須是報(bào)關(guān)離境出口的;貨物必須是在財(cái)務(wù)上作出口銷售處理的;貨物必須是已收匯并經(jīng)核銷的。

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