一般納稅人的增值稅

=銷項稅額-進項稅額

=不含稅銷售額*稅率-不含稅成本*稅率（或征收率）

增值稅涉及的稅率和征收率，歸類匯總如下：

一.基本稅率 13％

1.銷售或進口一般貨物

2.加工修理修配勞務

3.有形動產租賃服務

二.低稅率 9％

銷售或進口稅法列舉的貨物

建筑、銷售不動產、不動產租賃服務、轉讓土地使用權、交通運輸、郵政、基礎電信

【注意1】9%稅率的適用貨物

　1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

　3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

　4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規定的其他貨物。

【注意2】注意對比容易亂的項目：

　9%：面粉、水果蔬菜、毛茶、葡萄干、中藥飲片、鮮奶、寵物飼料

　13%：淀粉、各類罐頭、精制茶、果脯、中成藥、調制乳、飼料添加劑

　9%：農藥制劑、農機整機、農副產品加工機械

13%：日用消毒劑、農機零部件、農用汽車、農副產品為原料加工工業產品的加工機械

【注意3】低稅率貨物的免征增值稅政策（部分）

　1.農業生產者銷售自產農產品免稅。

　2.從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售蔬菜，免征增值稅。

　3.從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。

　4.銷售飼料免稅。

　　注：寵物飼料屬于飼料，但不屬于免稅范圍，應按9%稅率計稅。飼料添加劑應按13%稅率計稅。

5.對供熱企業向居民個人供熱部分的采暖費收入免征增值稅。

三.低稅率 6％

增值電信、現代服務業（租賃除外）、金融服務、生活服務、銷售無形資產（土地使用權除外）

四.零稅率 0%

適用于出口貨物、勞務、跨境應稅行為

（1）國際運輸、港澳臺運輸、航天運輸

（2）研發、合同能源管理、設計、廣播影視作品制作發行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理、離岸服務外包、轉讓技術

五.一般納稅人：征收率

（一）征收率：3%

1.除5%征收率以外的情形

2.減按2%

（1）含稅收入/(1+3%)x2%

（2）小規模銷售自己使用過的固定資產

（3）一般人銷售自己使用過不得抵扣且未抵進項的固定資產

（4）二類納稅人銷售舊貨

（二）征收率：5%

1.不動產銷售、不動產租賃、轉讓土地使用權

2.勞務派遣和安保服務差額計稅時

3.一般納稅人人力資源外包選擇簡易計稅時

4.減按1.5% （個人出租住房:含稅收入/(1+5%)x1.5%）

（三）征收率：0.5%

1.2020年5月1日-2023年底，二手車經銷企業銷售收購二手車

2.含稅收入/(1+0.5%)x0.5%

（三）征收率：1%

1.小規模納稅人3%征收率情形(至2022年3月31日)

2.含稅收入/(1+1%)x1%

【注意4】

　　（1）納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用3%征收率減按2%征收增值稅的，不得開具增值稅專用發票。但若納稅人放棄減稅，依3%征收率繳納增值稅，則可以開具增值稅專用發票。

（2）納稅人銷售收購的二手車，應當開具二手車銷售統一發票，當購買方索取增值稅專用發票的，應當開具征收率為0.5％的增值稅專用發票。