【導(dǎo)讀】：對于應(yīng)納稅額來說，增值稅是有優(yōu)惠政策的，下面數(shù)豆子為大家介紹加計抵減10%會計分錄怎么做?這個是在應(yīng)交稅費里賣弄核算的，分為抵減前和抵減后的會計分錄處理，具體的內(nèi)容請看下文小編的介紹！

加計抵減10%會計分錄怎么做?

【問題】

自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額，如何進行會計處理?

【答案】

(1)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減.

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：其他收益銀行存款

(2)抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：其他收益

增值稅"加計抵減"的會計處理

1 會計處理原則分析

根據(jù)財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知和《企業(yè)會計準則》，增值稅一般納稅人應(yīng)當在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細科目.

企業(yè)核算增值稅一般流程.企業(yè)取得進項稅時，計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)，企業(yè)銷售商品時，銷項稅額計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額).月末，企業(yè)將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅，并在次月最終繳納.

根據(jù)財會[2017]15號 企業(yè)會計準則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業(yè)會計準則第14號-收入，此次政策規(guī)定的抵減應(yīng)納稅額屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)，但不屬于企業(yè)與客戶之間交易對價的補價，故不能作為企業(yè)收入進行核算，應(yīng)當適用政府補助準則予以規(guī)范.

同時，根據(jù)政府補助準則：第十條對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，應(yīng)當區(qū)分不同部分分別進行會計處理;難以區(qū)分的，應(yīng)當整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助.第十一條與企業(yè)日常活動相關(guān)的政府補助，應(yīng)當按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用.與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助，應(yīng)當計入營業(yè)外收支.

同時，考慮財會[2016]22號規(guī)定，"減免稅款"專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額，現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目)，貸記"管理費用"等科目.故在相關(guān)文件未明確規(guī)定前，采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理，計入此科目為宜.

2 一般應(yīng)用舉例

某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè)，2019年5月不含稅銷售額為200萬元，購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產(chǎn)相關(guān))，購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元，則考慮加計抵減，不動產(chǎn)一次抵扣，應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元，其會計處理為：

取得收入：

借：銀行存款 212

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12

取得進項：

借：固定資產(chǎn)-辦公樓 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9

貸：銀行存款 109

借：管理費用 10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額) 0.6

貸：銀行存款 10.6

加計抵減：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.96

貸：其他收益 0.06

固定資產(chǎn)-辦公樓 0.9

同時，企業(yè)如難以區(qū)分則整體計入其他收益.

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交) 1.44

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交) 1.44

次月繳納：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交) 1.44

貸：銀行存款 1.44