高科技企業(yè)是國(guó)家重點(diǎn)支持的對(duì)象，近年來(lái)，國(guó)家對(duì)高科技企業(yè)給予的優(yōu)惠政策越來(lái)越多，力度越來(lái)越大。但企業(yè)在享受該優(yōu)惠時(shí)，一定不要盲目操作，仔細(xì)關(guān)注這5個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題，確保安心享受稅收優(yōu)惠。

一、高新有效期內(nèi)是否一定可以享受15%優(yōu)惠稅率？

不一定。

取得高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)，只能說(shuō)明公司過(guò)去三年的指標(biāo)符合要求。取得證書(shū)后，在未來(lái)的三年有效期內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火【2016】32號(hào)）的規(guī)定，如果某年不能同時(shí)滿足以下五個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，則無(wú)法享受15%的稅收優(yōu)惠。

一是領(lǐng)域要求。即在優(yōu)惠期各年，企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍內(nèi)。

二是科技人員占比要求。即在優(yōu)惠期各年，公司的科技人員占當(dāng)年的職工總數(shù)比例不能低于10%，且當(dāng)年的科技人員在公司任職時(shí)間不能少于183天。

三是研發(fā)費(fèi)用占比要求。即在優(yōu)惠期各年，任意連續(xù)三年的研發(fā)費(fèi)用總和占對(duì)應(yīng)三年銷售收入之和的比例符合要求（若比例超過(guò)5%，則一定符合）。

四是高新收入占比要求。即在優(yōu)惠期各年，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占當(dāng)當(dāng)年的總收入（收入總額減去不征稅收入）不低于60%。

五是安全生產(chǎn)要求。即在優(yōu)惠期各年，不能發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故或重大環(huán)境事故。

二、享受高新稅收優(yōu)惠后是否還有其他工作要做？

有。

按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

如果公司享受了高新稅收優(yōu)惠，但沒(méi)有準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。一旦被稅務(wù)檢查，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳其已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法等相關(guān)規(guī)定處理（補(bǔ)繳滯納金，甚至還可能有罰款）。

三、高新技術(shù)企業(yè)是否一定要享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠？

不一定。

按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。

法律規(guī)定的是“可以”，不是“必須”。

高新技術(shù)企業(yè)盡管有持續(xù)研發(fā)的內(nèi)在動(dòng)力，但并不意味著高新技術(shù)企業(yè)必須要將發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)加計(jì)扣除。

理論上分析確實(shí)如此。但在實(shí)務(wù)中，本著稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”的大原則，高新技術(shù)企業(yè)如果放棄享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，反而會(huì)讓管理部門(mén)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生“瓜田李下”的聯(lián)想。

為了避免不必要的麻煩，高新技術(shù)企業(yè)享受了高新優(yōu)惠，還是建議同時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（可申報(bào)部分研發(fā)費(fèi)用）。

四、放棄享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠后，匯算清繳時(shí)是否不用填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》？

不是。

按照《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》的填表說(shuō)明，有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論是否享受高新優(yōu)惠，都必須填寫(xiě)該表。

同時(shí)需要注意的是，如果公司在高新技術(shù)企業(yè)有效期內(nèi)，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額大于0，但不享受任何所得稅優(yōu)惠，則需勾選“當(dāng)期不符合高新技術(shù)企業(yè)條件”的聲明。

五、公司收入越來(lái)越多，維持高新資格越來(lái)越難，是否還有其他優(yōu)惠可替代？

收入增長(zhǎng)太快的企業(yè)，最直接的表現(xiàn)是研發(fā)費(fèi)用很難同步增加，以至于研發(fā)費(fèi)用占比會(huì)出現(xiàn)較大缺口，從而導(dǎo)致公司無(wú)法滿足持續(xù)滿足高新資格的要求。

替代優(yōu)惠可以考慮技術(shù)許可稅收優(yōu)惠。

按照《關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅【2020】61號(hào)）的要求，在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)的朝陽(yáng)園、海淀園、豐臺(tái)園、順義園、大興—亦莊園或昌平園注冊(cè)的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（100%持股關(guān)系的關(guān)聯(lián)方之間也可以），在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過(guò)2000萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過(guò)2000萬(wàn)元部分，減半征收（12.5%）企業(yè)所得稅。