小型微利企業(yè)增值稅賬務(wù)處理，小微企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)還是有不同的，因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)的納稅人可能是一般納稅人也可能是小規(guī)模納稅人。關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，一直是大家所關(guān)注的內(nèi)容，如果不太了解，也別著急，一起來(lái)看看數(shù)豆子為大家整理的相關(guān)知識(shí)吧。

小型微利企業(yè)增值稅賬務(wù)處理

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的，免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于免征的增值稅和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理呢?

從這個(gè)文件來(lái)看，是直接減免的增值稅或營(yíng)業(yè)稅，根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[1995]6號(hào)文件規(guī)定：

一、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，借記“銀行存款”科目，貸記“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“商品銷售稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目。

對(duì)于直接減免的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。

二、企業(yè)實(shí)際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

三、企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目(8行)，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，沒(méi)有補(bǔ)貼收入這個(gè)科目，相關(guān)的核算在營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助中，所以，認(rèn)為做如下處理更合理：

收入未達(dá)到2萬(wàn)元，符合免稅規(guī)定的，對(duì)于免征的營(yíng)業(yè)稅不做賬務(wù)處理，免征的增值稅，一般納稅人的做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

免征的增值稅，小規(guī)模納稅人的做：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助

小微企業(yè)免征的增值稅，入到哪個(gè)會(huì)計(jì)科目？

小規(guī)模納稅人（不是小微企業(yè)，小微企業(yè)也可能是增值稅一般納稅人，不享受增值稅減免優(yōu)惠）企業(yè)免征增值稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收入

根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)<關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2013]24號(hào)）規(guī)定，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

小微企業(yè)滿足《通知》規(guī)定的免征營(yíng)業(yè)稅條件的，所免征的營(yíng)業(yè)稅不作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。

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