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【問題】

稅控服務(wù)費(fèi)全額抵扣會計處理

【答案】

根據(jù)財稅《2012》15號規(guī)定：

增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

分錄簡略地做法(稅法也有規(guī)定做法，但很復(fù)雜，可以參考下面，實際中這樣做就可以了)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸 銀行存款/庫存現(xiàn)金

在申報時在增值稅申報報表23欄應(yīng)納稅額減征額填入數(shù)據(jù)就可以了

按照正確做法應(yīng)該如下，類似固定折舊差不多，有點(diǎn)復(fù)雜，實際操作中，用簡略地做法就行了：

按稅法有關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益”科目。按期計提折舊，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計折舊”科目;同時，借記“遞延收益”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

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小規(guī)模納稅人稅控服務(wù)費(fèi)遞減方法

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第15欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

1. 當(dāng)本期減征額小于或等于第13欄“本期應(yīng)納稅額”時按本期減征額實際填寫;

2. 當(dāng)本期減征額大于第13 欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第13欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減和附表四和增值稅減免稅申報明細(xì)表(3個表)

備注：增值稅減免稅申報明細(xì)表填寫的時候“減稅性質(zhì)代碼及名稱欄次必須選擇”。

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