金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除方法，一定要非常清楚，金融企業(yè)貸款損失，應該如何進行稅前扣除。如果不太了解沒有關系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。

金融企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關規(guī)定，現(xiàn)就金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指引》(銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(一)關注類貸款，計提比例為2%;

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

(四)損失類貸款，計提比例為100%。

二、本公告所稱涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》(銀發(fā)〔2007〕246號)統(tǒng)計的以下貸款：

(一)農(nóng)戶貸款;

(二)農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

本條所稱農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

本條所稱農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

三、本公告所稱中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

四、金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分可據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行至2023年12月31日。

金融企業(yè)貸款損失稅前扣除

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]99號)規(guī)定：

"一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)[2001]416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：

(一)關注類貸款，計提比例為2%;

(二)次級類貸款，計提比例為25%;

(三)可疑類貸款，計提比例為50%;

(四)損失類貸款，計提比例為100%。"

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的通知》(財稅[2009]64號)規(guī)定：

"二、金融企業(yè)準予當年稅前扣除的貸款損失準備計算公式如下：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備=本年末準予提取貸款損失準備的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備余額"

這里的計提比例是1%，是針對金融企業(yè)的一般貸款和風險資產(chǎn)計提的損失準備，而針對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款，考慮其風險程度，給予了更大的計提比例，以上規(guī)定與一般貸款比例1%不沖突。

金融企業(yè)貸款損失稅前扣除應注意哪些問題?

一、保留催收證據(jù)

《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定："單戶貸款余額不超過300萬元(含300萬元)的，應依據(jù)向借款人和擔保人的有關原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除"。因此對于300萬元以下的貸款，銀行應在訴訟時效內(nèi)及時追索，追索方式只要提供司法追索、電話追索、信件追索或上門追索其中之一的證據(jù)證明，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認，產(chǎn)生的貸款損失可以進行稅前扣除。

二、司法追索

《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定："單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的，應依據(jù)有關原始追索記錄(應當包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負責人共同簽章確認)，計算確認損失進行稅前扣除"。司法追索是指，國家司法機關及其司法人員，根據(jù)申請人申請，依據(jù)法定職權和程序向債務主體追索債務的行為。"司法機關"是指法院和檢察院，公安機關不屬于司法機關，為行政機關。筆者認為司法追索一般應為法院追索，包括但不限于經(jīng)過法院判決的判決書、調(diào)解書，以及未經(jīng)(不需經(jīng)過)法院判決的支付令、實現(xiàn)擔保物權，甚至法院查封、扣押、凍結等，這些都屬于申請人通過司法途徑追索債權的方式。

三、資產(chǎn)損失確定證據(jù)

《貸款損失稅前扣除公告》規(guī)定："單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規(guī)定計算確認損失進行稅前扣除"。根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第三章關于"資產(chǎn)損失確認證據(jù)"的規(guī)定，明確資產(chǎn)損失確認證據(jù)為具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，其中外部證據(jù)是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關的具有法律效力的書面文件，如法院生效判決或裁定、工商部門的注銷或吊銷證據(jù)等;內(nèi)部證據(jù)是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明，如有關會計核算資料和原始憑證、資產(chǎn)盤點表等。

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