房地產(chǎn)業(yè)營改增后預(yù)收賬款賬務(wù)處理怎么做，營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但是需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

房地產(chǎn)業(yè)營改增后預(yù)收賬款賬務(wù)處理怎么做?

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款，不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)時(shí)間，但是需要在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅。如果對預(yù)收款開具了發(fā)票，則構(gòu)成了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。最終確認(rèn)收入時(shí)，還需要計(jì)提增值稅，此時(shí)會(huì)存在重復(fù)計(jì)提增值稅的問題。

1、收到預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2、在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局2016年第18號(hào))

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。

3、預(yù)收款開具發(fā)票

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

說明，這里的“其他應(yīng)收款“科目，是本人的建議。原因是如果沖減預(yù)收賬款，則將預(yù)收賬款沖成不含稅價(jià)，非常容易混亂，這也是在實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。當(dāng)然您可以選擇適合自己企業(yè)的處理方式。

文件依據(jù)：財(cái)稅2016年36號(hào)文件規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

4、取得進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付賬款等

5、土地款

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(營改增抵減的銷項(xiàng)稅額)

貸：主營業(yè)務(wù)成本——土地成本

6、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——未交增值稅

7、抵減預(yù)繳增值稅

8、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：預(yù)收賬款

貸：應(yīng)收賬款

9、沖銷重復(fù)計(jì)提的增值稅

借：其他應(yīng)收款——預(yù)繳稅款

貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

轉(zhuǎn)出未交增值稅分錄略

注意，根據(jù)預(yù)收賬款的余額變動(dòng)隨時(shí)調(diào)整其他應(yīng)收款——預(yù)繳稅款科目

房地產(chǎn)業(yè)營改增后預(yù)收賬款納稅處理怎么做?

國家稅務(wù)總局2016年第18號(hào)公告規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

實(shí)踐中開票及稅務(wù)處理如下：

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)收到購房人支付的定金、訂金、意向金、誠意金等預(yù)付形式的款項(xiàng)，其中收到定金，視作預(yù)收款處理;收到訂金、意向金、誠意金等其他形式的款項(xiàng)，不開具發(fā)票的，不視作預(yù)收款。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)收款，可使用602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”編碼開具增值稅普通發(fā)票作為收付款憑證，并在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該發(fā)票開具行為不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第(一)項(xiàng)所指的“先開具發(fā)票的”情形。

房地產(chǎn)項(xiàng)目過戶時(shí)需要換開正式發(fā)票的，無需收回已采用上述辦法開具收付款憑證。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)收到購房人支付的定金、訂金、意向金、誠意金等預(yù)付形式的款項(xiàng)，如銷售行為成立的，預(yù)付款項(xiàng)屬于房屋價(jià)款的一部分，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅;如銷售行為不成立的，預(yù)付款項(xiàng)無論是否退還購房人，均不屬于增值稅征收范圍，不需要計(jì)算繳納增值稅。

三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售現(xiàn)房，在不動(dòng)產(chǎn)交付購房者之前取得的款項(xiàng)屬于預(yù)收款，應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，預(yù)收款已按適用稅率或征收率開具增值稅發(fā)票的，不再預(yù)繳。

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