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固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎

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固定資產(chǎn)發(fā)生盤虧進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎?

存貨的進(jìn)項(xiàng)稅,因在購進(jìn)存貨時(shí)就抵扣了,所以盤虧時(shí)要將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;但是固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅處理和存貨有一個(gè)不同點(diǎn):

1、2009年1月1日之前,固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅在購入時(shí)計(jì)入成本而不是抵扣,不存在轉(zhuǎn)出的問題;

2、2009年1月1日之后,固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅在購入時(shí)不計(jì)入成本,進(jìn)行過抵扣的,處理方式和存貨相同。

進(jìn)項(xiàng)稅金已經(jīng)抵扣了的固定資產(chǎn),盤虧的話,就需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;否則,不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,要轉(zhuǎn)出時(shí),分錄為;

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢-累計(jì)折舊;貸:固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,盤盈了固定資產(chǎn),不會(huì)有多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,而盤虧了固定資產(chǎn),會(huì)把已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

 

政策依據(jù):

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失數(shù)豆子整理的。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條第七款規(guī)定,非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

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