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未到位的股東資本金利息費(fèi)用能夠稅前扣除嗎

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未到位的股東資本金利息費(fèi)用能夠稅前扣除嗎?

答:注冊資本不到位,相當(dāng)于注冊資本的那部分的利息是不能所得稅前列支的。

【政策鏈接】國稅函[2009]312號(hào)《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》

關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān),不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

具體計(jì)算不得扣除的利息,應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期,每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計(jì)算,公式為:

企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。

股東可以用貸款作為對公司的出資嗎?

貸款能不能用作資本金,確切地講,應(yīng)將其分解為三個(gè)問題來回答。

其一,企業(yè)能不能用貸款作自己的資本金;

其二,股東(發(fā)起人)能不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對該企業(yè)的出資;

其三,股東(發(fā)起人)能不能用貸款作為對企業(yè)注冊資本的出資。

一、企業(yè)不能用貸款充當(dāng)自己的資本金,股東也不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對該企業(yè)的出資設(shè)立企業(yè)必須有明確的投資者(股東或發(fā)起人)和法定的資本金。這是現(xiàn)代企業(yè)制度“產(chǎn)權(quán)清晰”的基本要求。

企業(yè)是由股東投資設(shè)立的,資本金是股東享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的根據(jù),只能由股東的出資構(gòu)成。企業(yè)的貸款形成本企業(yè)的債務(wù),銀行的債權(quán),是要還本付息的。因此,企業(yè)不能用貸款充當(dāng)自己的資本金,股東不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對該企業(yè)的投資款。

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