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中級會計職稱考試知識點《中級會計實務(wù)》：所得稅會計

所得稅會計

（一）應(yīng)付稅款法

特點：

交多少稅，計多少費（所得稅費用）。簡單，但血統(tǒng)不純，反映在報表中，利潤是會計口徑，所得稅費用是稅務(wù)口徑，最終的稅后利潤成為混血口徑

（二）納稅影響會計法

特點：

（前提：存在暫時性差異的情況下）所得稅費用的計算，采用會計口徑；應(yīng)交所得稅，采用稅務(wù)口徑。兩者差額，形成待攤費用（即遞延所得稅資產(chǎn)）與預(yù)提費用（即遞延所得稅負(fù)債）。

1、利潤表債務(wù)法

用魚鉤釣魚：用單項資產(chǎn)的會計和稅務(wù)差異對利潤表影響的收支影響計算。簡單，但實務(wù)中資產(chǎn)數(shù)量很多，使用此方法不現(xiàn)實。

為何叫利潤表債務(wù)法？因為，找差異時的數(shù)據(jù)來源，是利潤表中的收支差異比對：會計折舊A，稅務(wù)折舊B，比對出當(dāng)期如何調(diào)稅。該方法的數(shù)據(jù)來源是利潤表，從利潤表的收支差異直接去找，所以叫利潤表債務(wù)法。

2、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

用漁網(wǎng)捕魚：用所有資產(chǎn)的期初累計賬面價值（會計）與計稅基礎(chǔ)（稅務(wù)）的差異，與期末累計賬面價值（會計）與計稅基礎(chǔ)（稅務(wù)）的差異相比，分析差異的本期變動額。以該變動額對稅前利潤進(jìn)行調(diào)整。其他（應(yīng)稅所得、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債、所得稅費用）計算，均與納稅影響會計法一致。

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