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中級會計職稱考試知識點《財務管理》：預算的編制程序

預算的編制程序

企業(yè)編制預算，一般應按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。

（一）下達目標

（二）編制上報

（三）審查平衡

（四）審議批準

（五）下達執(zhí)行

業(yè)務預算的編制

（一）銷售預算銷售預算是整個預算的編制起點。

（二）生產(chǎn)預算生產(chǎn)預算是在銷售預算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據(jù)。

（三）直接材料預算直接材料預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)編制，同時要考慮原材料存貨水平。

（四）直接人工預算直接人工預算是一種既反映預算期內(nèi)人工工時消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務預算。

（五）制造費用預算制造費用預算通常分為變動制造費用預算和固定制造費用預算兩部分。變動制造費用預算以生產(chǎn)預算為基礎(chǔ)來編制。固定制造費用，需要逐項進行預計。

（六）產(chǎn)品成本預算產(chǎn)品成本預算，是銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。

（七）銷售及管理費用預算銷售費用預算，是指為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算，以銷售預算為基礎(chǔ)編制。

管理費用一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整。

專門決策預算的編制

專門決策預算通常是指與項目投資決策相關(guān)的專門預算，它往往涉及長期建設(shè)項目的資金投放與籌集，并經(jīng)常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據(jù)是項目財務可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。

財務預算的編制

（一）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算是以業(yè)務預算和專門決策預算為依據(jù)編制的，專門反映預算期內(nèi)預計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行籌資或歸還借款等的預算。

（二）預計利潤表

預計利潤表用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，是企業(yè)最主要的財務預算表之一。編制預計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算。

（三）預計資產(chǎn)負債表預計資產(chǎn)負債表用來反映企業(yè)在計劃期末預計的財務狀況。它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)，然后根據(jù)計劃期間各項預算的有關(guān)資料作必要的調(diào)整。

預算的執(zhí)行

企業(yè)應當將預算作為預算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現(xiàn)。

預算的調(diào)整

企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，一般不予調(diào)整。預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、 經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導致預算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整預算。

企業(yè)應當建立內(nèi)部的彈性預算機制，企業(yè)調(diào)整預算，應當由預算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，企業(yè)財務管理部門應當對預算執(zhí)行單位的預算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調(diào)整方案，提交預算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審批準，然后下達執(zhí)行。

預算的分析與考核

企業(yè)應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會議，全面掌握預算的執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算的執(zhí)行偏差。

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