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《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第五章知識點(diǎn)：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額

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應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x適用稅率－減免稅額－抵免稅額

境外所得抵扣稅額（三步法）

1.抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額x來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得額總額

簡化形式：抵免限額＝來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額（境外稅前所得額）x25%

2.實(shí)繳稅額

3.比較確定：1和2孰低即為抵免稅額。

【例題】企業(yè)經(jīng)計(jì)算的境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額為80萬，其中含該企業(yè)在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，A國稅率為20%，計(jì)算該企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)稅。

【正確答案】

1.實(shí)繳稅額＝6萬，抵免限額＝30x25%＝7.5萬元，抵免稅額：6萬元。

2.該企業(yè)所得稅稅額＝80x25%－6＝14（萬元）

假設(shè)A國稅率為30%，則實(shí)繳稅額＝9萬元，抵免限額＝30x25%＝7.5萬元，抵免稅額：7.5萬元。超過的1.5萬元可以在以后5個(gè)年度內(nèi)用每年抵免限額抵扣當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額抵補(bǔ)。

【例題】某居民企業(yè)取得主營業(yè)務(wù)收入萬元，發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元），管理費(fèi)用480萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，稅金160萬元（含增值稅120萬元），經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝x15%＝600（萬元）

應(yīng)納稅所得額＝－－[（770－650）＋600]－480－60－（160－120）-30＝70（萬元）。

【試題•單選題】（考生回憶）甲公司應(yīng)納稅所得額為萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式中，正確的是（ ）。

A.x25%－20

B.x25%－10－20

C.x25%－10

D.x25%

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額x適用稅率－減免稅額－抵免稅額。選項(xiàng)B：x25%－10－20正確。

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