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《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)：庫存現(xiàn)金清查

庫存現(xiàn)金的清查

為了保護(hù)現(xiàn)金的安全完整，做到賬實相符，必須做好現(xiàn)金的清查工作。

現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進(jìn)行核對。實存數(shù)是指企業(yè)金庫內(nèi)實有的現(xiàn)款額，清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。

定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查工作，清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制現(xiàn)金盤點報告單，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負(fù)責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于預(yù)付給職工或內(nèi)部單位尚未使用的備用金或剩余備用金，應(yīng)及時催促報銷或交回，采用定額備用金制度的企業(yè)，一般是在年終時進(jìn)行一次清理，收回?fù)芨兜亩~數(shù)，下一年度再根據(jù)實際需要重新規(guī)定定額，撥付現(xiàn)金。

為了防止挪用現(xiàn)金，各部門或車間必須配備備用金負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，財會部門應(yīng)進(jìn)行抽查。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目進(jìn)行核算。現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記庫存現(xiàn)金科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記庫存現(xiàn)金科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：

（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款或庫存現(xiàn)金等科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，借記其他?yīng)收款應(yīng)收保險賠款科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤虧損失處理，借記管理費用科目，貸記待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢科目。

（2）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后作為盤盈利得處理，借記待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢科目，貸記營業(yè)外收入盤盈利得科目。

【例2-2】甬江股份有限公司5月31日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺80元。

借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80

貸：庫存現(xiàn)金 80

【例2-3】上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。

借：管理費用 80

貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 80

【例2-4】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在對現(xiàn)金進(jìn)行清查時，發(fā)生溢余100元。

借：庫存現(xiàn)金 100

貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100

【例2-5】現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)計入營業(yè)外收入。

借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 100

貸：營業(yè)外收入盤盈利得 100

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