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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業所得稅（六）

扣除原則和范圍

（一）稅前扣除項目的原則

原則：權責發生制原則、配比原則、相關性原則、確定性原則、合理性原則。

（二）扣除項目的范圍——共5項。

1.成本：指生產經營成本

2.費用：指三項期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）

（1）銷售費用：特別關注其中的廣告費、運輸費、銷售傭金等費用。

（2）管理費用：特別關注其中的業務招待費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、為管理組織經營活動提供各項支援性服務而發生的費用等。

（3）財務費用：特別關注其中的利息支出、借款費用等。

3.稅金：指銷售稅金及附加

（1）六稅一費：已繳納的消費稅、營業稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關稅及教育費附加；

（2）增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應納稅所得額計算時不得扣除。

（3）企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

4.損失：指企業在生產經營活動中損失和其他損失

（1）范圍：固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

（2）稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額。

（3）企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

5.扣除的其他支出

指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

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