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注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅會計概述

知識點：所得稅會計概述

一、所得稅會計核算方法

資產(chǎn)負債表債務(wù)法

二、資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本思路

1.核心分錄：

借：所得稅費用（會計立場）

遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）

貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場）

遞延所得稅負債（或借方）

2.賬戶確定步驟：

第一步：確定應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅金額。

貸方應(yīng)交稅費是站在稅務(wù)的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。

其中：

應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）＝（會計利潤±非暫時性差異±暫時性差異）x所得稅稅率＝應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

第二步：確定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額。（本章核心問題）

總體來說，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是由于存在暫時性差異導致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導致的。

第三步：倒擠出所得稅費用。借方所得稅費用是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。

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