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注會考試《會計》知識點：交易性金融資產(chǎn)的會計處理

交易性金融資產(chǎn)的會計處理

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值）

應收利息（已到付息期尚未領取的利息）

應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（交易費用）

貸：銀行存款等（實際支付的金額）

2、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理

1）、股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應收股利

貸：投資收益

3、交易性金融資產(chǎn)持有期間的會計處理

1）、股票：被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應收股利

貸：投資收益

4、資產(chǎn)負債表日的會計處理

1）、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

貸：公允價值變動損益

2）、公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄

5、出售交易性金融資產(chǎn)的會計處理

借：銀行存款（應按實際收到的金額）

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價值變動（或在借方）

投資收益

同時：

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

或相反處理

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