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注冊會計師考試《會計》知識點：所得稅稅率變動的理解
所得稅稅率發生變動時，計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債發生額的兩種思路：
（1）計算本期的暫時性差異的發生額，同時調整遞延所得稅的期初額：
即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的發生額x變動后所得稅率+期初遞延所得稅負債（資產）/變動前所得稅率x（變動后的所得稅率－變動前的所得稅率）
（2）計算本期的暫時性差異的期末余額，然后計算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發生額。
即本期遞延所得稅負債（資產）＝本期應納稅（可抵扣）暫時性差異的期末余額x變動后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負債（資產）的期初余額。
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郭建華：會計
楊聞萍：審計
葉青：稅法
杭建平：公司戰略與風險管理