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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：一般銷售行為銷售額的確定

一般銷售方式下的銷售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)

1、不含稅銷售額

銷售價(jià)款是否含稅，按以下方法進(jìn)行判斷：

(1)增值稅專用發(fā)票的價(jià)格是不含增值稅的;

(2)普通發(fā)票的價(jià)格往往是含稅的;

(3)一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的;

(4)零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的;

(5)價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的;

(6)隱瞞的收入是含增值稅的。

2、價(jià)外費(fèi)用

價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);

②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

(3)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

(4)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。

(5)航空運(yùn)輸服務(wù)的銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

其他價(jià)外費(fèi)用,無(wú)論會(huì)計(jì)制度上如何核算,均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

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