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注冊會計師《審計》解析：或有事項

第三節(jié)　或有事項

一、或有事項的審計

審計目標(biāo)：在審計或有事項時，注冊會計師尤其要關(guān)注財務(wù)報表反映的或有事項的完整性。審計時間：或有事項的審計在完成審計階段進(jìn)行。

審計要求：實(shí)施專門程序，以驗證或復(fù)核或有事項的完整性。

二、審計程序

1.了解被審計單位與識別有關(guān)的內(nèi)部控制。

2.審閱截至審計工作完成日止被審計單位歷次董事會紀(jì)要和股東大會會議記錄，確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財務(wù)承諾等方面的記錄。

3.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，或檢查被審計單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和擔(dān)保。

4.檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報告，以確定是否存在稅務(wù)爭議。

5.向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，分析被審計單位在審計期間所發(fā)生的法律費(fèi)用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項。

6.向被審計單位管理層獲取書面聲明，聲明其已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對全部或有事項作了恰當(dāng)反映。

三、獲取律師聲明書

回函評價：

(1)注冊會計師應(yīng)根據(jù)該律師的職業(yè)水準(zhǔn)和聲譽(yù)情況來確定律師聲明書的可靠性。

(2)如果律師聲明書表明或暗示律師拒絕提供信息，或隱瞞信息，注冊會計師應(yīng)將其視為審計范圍受到限制。

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