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注冊會計師考試《稅法》預習：稅法原則

稅法原則

可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。

(一)基本原則

1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心

又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規定。

2.稅法的其他基本原則

(1)稅法公平原則

稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同;負擔能力不等，稅負不同。

(2)稅收效率原則

稅收效率原則包含兩方面：一是經濟效率;二是行政效率。

(3)實質課稅原則

實質課稅原則指應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。

(二)適用原則

法律優位原則

(1)含義：法律的效力高于行政立法的效力

(2)作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系上

(3)效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的

法律不溯及既往原則

(1)含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法

(2)目的：維護稅法的穩定性和可預測性

新法優于舊法原則

(1)含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法

(2)作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而引起法律適用的混亂

特別法優于普通法原則

(1)含義：對同一事項兩部法律分別定有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力

(2)應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

實體從舊、程序從新原則

(1)實體稅法不具備溯及力

(2)程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

程序優于實體原則

(1)含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法

(2)目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫

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