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中級經(jīng)濟(jì)師《財政稅收》考點及練習(xí)：稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：納稅人將應(yīng)繳稅金轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)，造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

稅負(fù)歸宿：稅負(fù)歸宿是指稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點。

(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

1.前轉(zhuǎn)，亦稱順轉(zhuǎn)

納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。

2.后轉(zhuǎn)，亦稱逆轉(zhuǎn)

指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價，進(jìn)而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。

3.消轉(zhuǎn)，亦稱稅收轉(zhuǎn)化

納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

4.稅收資本化，亦稱資本還原

生產(chǎn)要素購買者，將購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)納稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。

(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

供給彈性較大、需求彈性較小的商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。

對壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁。

流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁。

征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁

練習(xí)題：

(單選)納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

A.前轉(zhuǎn)

B.后轉(zhuǎn)

C.稅收資本化

D.消轉(zhuǎn)

【答案】D

【解析】消轉(zhuǎn)指納稅人對其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過改善經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

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