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外企所得稅申報(bào)過(guò)程中的籌劃

企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是納稅籌劃的重點(diǎn)。

1、分期預(yù)繳年終匯算清繳的納稅籌劃

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)算、分期預(yù)繳、年終匯算清繳的辦法征收。預(yù)繳是為了保證稅款及時(shí)、均衡入庫(kù)的一種手段。但是企業(yè)的收入和費(fèi)用列支要到一個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束后才能完整計(jì)算出來(lái)，平時(shí)在預(yù)繳中不管是按照上年應(yīng)納稅所得額的一定比例預(yù)繳，還是按納稅期的實(shí)際數(shù)預(yù)繳，都存在不能準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的問(wèn)題。企業(yè)由于受任務(wù)或季節(jié)因素的影響，會(huì)在某一段時(shí)期多列支一些費(fèi)用，在另一段時(shí)期少列支一些費(fèi)用，但總體不突破稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定：企業(yè)在預(yù)繳中少繳的稅款不作為偷稅處理。

2、降低盈利年度應(yīng)納稅所得額的納稅籌劃

企業(yè)所得稅依據(jù)各年度的盈利情況計(jì)算繳納，盈利年度繳納，虧損年度不納稅。

然而，企業(yè)虧損年度只能通過(guò)沖抵期后年度的應(yīng)納稅所得彌補(bǔ)，而不能從以前盈利年度已納稅額中得到返還照顧。以前年度的盈利對(duì)企業(yè)即意味著預(yù)繳稅款。如果企業(yè)對(duì)積壓的庫(kù)存產(chǎn)品進(jìn)行削價(jià)處理，可以使當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額減少，進(jìn)而降低應(yīng)納所得稅（當(dāng)其應(yīng)納的增值稅也得以降低）。關(guān)聯(lián)企業(yè)間可以通過(guò)轉(zhuǎn)移定價(jià)或利潤(rùn)的方式降低總體稅負(fù)。

企業(yè)在年初匯算清繳上一年度所得稅時(shí)，多預(yù)繳的所得稅稅款，若沒(méi)有退還給企業(yè)，可以在本年度內(nèi)抵繳。本項(xiàng)目反映企業(yè)在亡一年度內(nèi)多預(yù)繳而沒(méi)有退還給的稅款，在具體填制納稅申報(bào)表時(shí)可以根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)資料或者上一年度的年度納稅申報(bào)表確定。

已預(yù)繳的所得稅額。本項(xiàng)目反映企業(yè)在年終前已經(jīng)按月（或季）預(yù)繳的所得稅稅款。

在具體填制納稅申報(bào)表時(shí)可以根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅”賬戶(hù)資料或者各月（或季）納稅申報(bào)表確定。

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