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保險費與住房公積金免個稅條件

保險費與住房公積金免個稅省條件：針對很多單位存在以為員工上商業保險的方式發放福利情況，為了配合住房制度及社會保障制度改革，有效保護稅源，財政部國家稅務總局已發布多個稅收文件。

以規范單位為個人繳付和個人自己繳付的保險及住房公積金稅前扣除，有關稅收文件有：《財政部國家稅務總局關于住房公積金醫療保險金養老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）、《國家稅務總局關于企業發放補充養老保險金征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[1999]615號）、《關于住房公積金醫療保險金基本養老保險金失業保險基金個人賬戶存款利息所得免征個人所得稅的通知》（財稅字[1999]267號）、《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號）、《財政部國家稅務總局關于基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）、《財政部國家稅務總局關于生育津貼和生育醫療費有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2008]8號）。

那么，保險費與住房公積金免個稅有什么條件限制呢

保險費免個稅條件

（一）保險費種類。按照國家規定，可免個稅的保險費種類包括：基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷和生育保險。

（二）符合按規定繳費比例和辦法繳付的保險金額。企事業單位按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、工傷保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省（自治區、直轄市）人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

生育婦女按照縣級以上人民政府根據國家有關規定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫療費或其他屬于生育保險性質的津貼、補貼，免征個人所得稅。

住房公積金免個稅條件

單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12％的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規定執行。

需要繳納個稅的保險及住房公積金

（一）超過免稅保險及住房公積金的準繳付部分。單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，及超過生育保險辦法規定標準的生育保險性質的津貼、補貼，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）個人獲得現金形式住房補貼、醫療補助費。企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

（三）由企業為個人繳付的免稅保險費種類之外的保險。對企業為員工支付各項免稅之外的保險金，如很多企業為員工上的補充醫療保險和補充養老保險等，應在企業向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業負責代扣代繳。

實際領取原提存的保險免征個稅

相關稅收政策規定：個人實際領（支）取原提存的基本養老保險金、基本醫療保險金、失業保險金、工傷保險、生育保險和住房公積金時，免征個人所得稅。但因為對免稅保險及住房公積金，超標準繳付部分已并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。由企業為個人繳付的免稅保險費種類之外的保險，已按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。所以，對個人實際領取原提存的各種保險，都應免征個人所得稅。

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