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小企業(yè)固定資產(chǎn)清查

小企業(yè)應(yīng)定期或者至少每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘小企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。

(一)固定資產(chǎn)盤盈

盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格扣除按新舊程度估計的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”。經(jīng)批準(zhǔn)處理后，借記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”科目。

【例】丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，重置成本為30 000元。丁公司應(yīng)作如下會計處理：

(1)盤盈固定資產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) 30 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000

(2)報經(jīng)批準(zhǔn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢 30 000

貸：營業(yè)外收入 30 000

(二)固定資產(chǎn)盤虧

盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”，按照已計提舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。經(jīng)批準(zhǔn)處理后，按照殘料價值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢”，按照其借方差額，如屬于經(jīng)營損失，借記“管理費(fèi)用”;如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。

【例】乙公司進(jìn)行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計提折舊7 000元。經(jīng)查，屬于經(jīng)營損失。乙公司應(yīng)作如下會計處理：

(1)盤虧固定資產(chǎn)時：

借：待處理財產(chǎn)損溢 3 000

累計折舊 7 000

貸：固定資產(chǎn) 10 000

(2)報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：

借：管理費(fèi)用 3 000

貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 000

相關(guān)鏈接:固定資產(chǎn)清查，小企業(yè)會計準(zhǔn)則與企業(yè)會計準(zhǔn)則的區(qū)別

(1)固定資產(chǎn)盤虧凈損失處理不同。小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，如屬于經(jīng)營損失，借記“管理費(fèi)用”;如屬于非常損失，借記“營業(yè)外支出”科目。企業(yè)會計準(zhǔn)則下，不需要區(qū)分原因，全部計入“營業(yè)外支出”科目。

(2)固定資產(chǎn)盤盈的處理不同。小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目過渡，盤盈凈收益計入“營業(yè)外收入”。企業(yè)會計準(zhǔn)則下，作為前期差錯處理，在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

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