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投資理財(cái)過(guò)程中的個(gè)人所得稅問(wèn)題

“余額寶”“零錢寶”“現(xiàn)金寶”......層出不窮的互聯(lián)網(wǎng)理財(cái)產(chǎn)品，讓居民的金融理財(cái)方式多了一個(gè)選擇，那么，這些“余額寶”們的收益是否繳納個(gè)人所得稅呢?帶著這個(gè)疑問(wèn)我們來(lái)一起學(xué)習(xí)一下各種投資理財(cái)產(chǎn)品如何繳納個(gè)人所得稅。

一、理財(cái)產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)的規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)等財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。其中有價(jià)證券的財(cái)產(chǎn)原值，為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

1.股票轉(zhuǎn)讓所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定：對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的辦法，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)另行制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)施行。

國(guó)稅總局2006年發(fā)文規(guī)定，年收入超過(guò)12萬(wàn)元的人應(yīng)該自行申報(bào)收入情況，其中投資股市獲得的收入也需申報(bào)。此舉一度被看作是對(duì)炒股收入開(kāi)征資本利得稅的前奏曲。當(dāng)時(shí)曾引起股市大跌，后來(lái)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人已經(jīng)明確表示，將對(duì)于包括個(gè)人的股票轉(zhuǎn)讓所得在內(nèi)的年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人要自行申報(bào)，理解為將對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅是不正確的，目前國(guó)稅總局不會(huì)征收“資本利得稅”。

為配合我國(guó)企業(yè)改制和鼓勵(lì)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)報(bào)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局分別于1994年發(fā)文《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、1996年發(fā)文《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票轉(zhuǎn)讓所得1996年暫不征收個(gè)人所得稅的通知》、1998年發(fā)文《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》規(guī)定從1994年起，對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫免征收個(gè)人所得稅。

2.基金產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓所得

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2002〕128號(hào)第二條規(guī)定：對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。

由于目前對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入免征個(gè)人所得稅，因此對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入暫不征收個(gè)人所得稅。

3. 紙黃金轉(zhuǎn)讓所得

對(duì)于個(gè)人取得紙黃金轉(zhuǎn)讓所得是否繳納個(gè)人所得稅， 2010年六部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)黃金市場(chǎng)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，當(dāng)中提到研究推動(dòng)完善投資性黃金和商業(yè)銀行黃金業(yè)務(wù)稅收政策。截止今日總局沒(méi)有明確規(guī)定，隨著黃金投資需求的增加，相關(guān)法律法規(guī)需要明確和完善，防止各地執(zhí)行的不一致。

目前銀行黃金、白銀T+D業(yè)務(wù)一般都未代收個(gè)人所得稅。不過(guò)部分地區(qū)明確需繳納個(gè)人所得稅，如江蘇省地方稅務(wù)局在2011年回答納稅人提問(wèn)時(shí)明確，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及《實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人買賣紙黃金等金融商品取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算個(gè)人所得稅，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、理財(cái)產(chǎn)品收益

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中華人民共和國(guó)主席令第48號(hào)的規(guī)定：個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

1.股息紅利所得

對(duì)購(gòu)買上市公司股票取得的股息紅利所得如何納稅，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)發(fā)文另行作出規(guī)定，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅﹝2012﹞85號(hào)的規(guī)定，因上市公司分紅取得的股息紅利所得，需要根據(jù)持有時(shí)間不同，確認(rèn)不同的納稅義務(wù)。持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的，股息紅利所得全額按照20%繳納個(gè)人所得稅。如果持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的，股息紅利所得就可以按照50%計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅收入，即實(shí)際稅率變成了10%。如果持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得就可以按照25%計(jì)入股東個(gè)人應(yīng)稅所得，即實(shí)際稅率變成了5%。

2.基金產(chǎn)品

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2002〕128號(hào)第二條規(guī)定：對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅;對(duì)投資者(包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者)從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

本文開(kāi)頭提到的 “余額寶”們都是與相關(guān)基金掛鉤，用戶在其網(wǎng)站直接購(gòu)買基金等理財(cái)產(chǎn)品，例如“余額寶”就是相當(dāng)于購(gòu)買天弘基金管理公司的貨幣基金產(chǎn)品，所以和購(gòu)買普通的基金產(chǎn)品類似，暫不征收個(gè)人所得稅。

3.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免納個(gè)人所得稅。

4.銀行理財(cái)產(chǎn)品

對(duì)于銀行理財(cái)產(chǎn)品(包含人民幣理財(cái)產(chǎn)品、外匯理財(cái)產(chǎn)品)收益是否納稅，總局并沒(méi)有具體規(guī)定，實(shí)際操作中多數(shù)銀行沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，從《青島地稅2012年度個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)題解答》中可以得到佐證，青島地稅指出，通過(guò)銀行銷售的理財(cái)產(chǎn)品品種很多，有銀行自行開(kāi)發(fā)的理財(cái)產(chǎn)品，有銀行代信托公司或保險(xiǎn)公司代銷的產(chǎn)品，還有委托貸款。經(jīng)請(qǐng)示總局，對(duì)個(gè)人取得的上述收益現(xiàn)暫不征收個(gè)人所得稅。

在此有一種情況也需要區(qū)分：一個(gè)專門(mén)做投資的合伙企業(yè)，有兩個(gè)自然人合伙人。購(gòu)買了銀行理財(cái)產(chǎn)品。年底，合伙企業(yè)計(jì)算合伙人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，這部分理財(cái)收益是否要交個(gè)人所得稅呢?

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》國(guó)稅發(fā)〔2011〕50號(hào)規(guī)定：對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開(kāi)采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依法征收個(gè)人所得稅。

可見(jiàn)，同樣是個(gè)人所得稅，由于身份不同，同樣的業(yè)務(wù)就面臨著不同的納稅義務(wù)，個(gè)人購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品產(chǎn)生的利息收益就不需要繳稅，而合伙企業(yè)購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的利息收益就需要繳稅。

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