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一級建造師《工程經濟》考點：1Z83存貨的財務管理

1 Z 1 0 2 0 8 0 流動資產財務管理

流動資產涉及的內容很多，其中現金管理、應收賬款管理以及庫存管理在建造師進行建設工程管理過程中有著舉足輕重的地位，直接影響到項目資金利用的效率，進而影響到項目的利潤。流動資產管理所涉及的范圍很廣，包括人員、場地、物流、制度和財務等。其中，財務管理所要考慮的是如何提高資金的使用效率，以最低的資金成本，獲取盡可能大的收益，同時盡可能地避免經營風險。

1Z83存貨的財務管理

一、存貨管理的目標

存貨是指企業在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括材料、燃料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品、協作件、商品等。過多的存貨要占用較多的資金，并且會增加包括倉儲費、保險費、維護費、管理人員工資在內的各項開支。存貨占用資金是有成本的，占用過多會使利息支出增加并導致利潤的損失;各項開支的增加更直接使成本上升。進行存貨管理，就要盡力在各種存貨成本與存貨效益之間做出權衡，達到兩者的最佳結合。這也就是存貨管理的目標。

二、儲備存貨的有關成本

企業儲備存貨有關的成本，包括以下三種：

(一)取得成本

取得成本指為取得某種存貨而支出的成本，通常用TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。

1.訂貨成本

訂貨成本指取得訂單的成本，如辦公費、差旅費、郵資、電報電話費等支出。訂貨成本中有一部分與訂貨次數無關，如常設采購機構的基本開支等，稱為訂貨的固定成本，用F1表示;另一部分與訂貨次數有關，如差旅費、郵資等，稱為訂貨的變動成本。每次訂貨的變動成本用K表示;訂貨次數等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商。

2.購置成本

購置成本指存貨本身的價值，經常用數量與單價的乘積來確定。年需要量用D表示，單價用U表示，于是購置成本為DU。

訂貨成本加上購置成本，就等于存貨的取得成本。其公式可表達為：

取得成本=訂貨成本+購置成本=訂貨固定成本+訂貨變動成本+購置成本 (1Z83-1)

(二)儲存成本

儲存成本指為保持存貨而發生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失等，通常用TCc來表示。儲存成本也分為同定成本和變動成本。固定成本與存貨數量的多少無關，如倉庫折舊、倉庫職工的同定月工資等，常用F2表示。變動成本與存貨的數量有關，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用等，單位成本用K2來表示。其公式可表達為：

儲存成本=儲存固定成本+儲存變動成本 (1Z83-2)

(三)缺貨成本

缺貨成本指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中斷造成的停下損失、產成品庫存缺貨造成的拖欠發貨損失和喪失銷售機會的損失(還應包括需要主觀估計的商譽損失);如果生產企業以緊急采購代用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現為緊急額外購人成本(緊急額外購人的開支會大于正常采購的開支)。缺貨成本用TCs表示。因此，

存貨的總成本=取得成本+儲存成本+缺貨成本 (1Z83-3)

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