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出口退稅未申報(bào)如何補(bǔ)交銷項(xiàng)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅若干問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕102號)規(guī)定，出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的計(jì)算公式如下： 

(一)增值稅 

1、一般納稅人 

(1)以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣

牌價÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率 

(2)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷(1+征收率)×征收率 (3)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工復(fù)出口貨物相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出。 應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金=補(bǔ)稅當(dāng)月申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額×(補(bǔ)稅當(dāng)月按簡易征收辦法征稅貨物銷售額÷補(bǔ)稅當(dāng)月總銷售收入) 

2、小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易方式或進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 增值稅應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價)÷(1+征收率)×征收率 適用征收率按增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間確定。 

(二)消費(fèi)稅 

1、實(shí)行從量定額征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額。 

2、實(shí)行從價定率征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費(fèi)稅適用稅率。 

3、實(shí)行從量定額與從價定率相結(jié)合征稅辦法的出口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅應(yīng)征稅額計(jì)算公式： 消費(fèi)稅應(yīng)征稅額=出口應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+出口應(yīng)稅消費(fèi)品離岸價×外匯人民幣牌價÷(1+增值稅稅率或征稅率)×消費(fèi)稅適用稅率。 

4、對于視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在電子申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中如何處理? 

答：(1)一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)的處理。 

出口退稅報(bào)關(guān)單過期怎樣補(bǔ)交增值稅銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅？

首先應(yīng)該確定報(bào)關(guān)單是否過期，一般的情況下，是在出口后90天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)的，過期是屬于什么情況呢?是你過節(jié)90天沒申報(bào)還是報(bào)關(guān)單過期，如是過期沒有申報(bào)免抵退的話就轉(zhuǎn)為內(nèi)銷。做為增值稅銷項(xiàng)稅補(bǔ)提稅額，然后補(bǔ)交稅款。舉例出口折合人民幣100元轉(zhuǎn)為內(nèi)銷：借：主營業(yè)務(wù)收入-外銷 100 銷售費(fèi)用 17貸：主營業(yè)務(wù)收入-內(nèi)銷 100?應(yīng)交稅金-銷 17補(bǔ)交稅款：借：應(yīng)交稅金-銷 17貸：銀行存款17 

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