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前期盈利后期虧損怎么做稅收籌劃?

虧損彌補政策是我國企業(yè)所得稅中的一項重要優(yōu)惠措施，《企業(yè)所得稅暫行條例》第十一條規(guī)定：“納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過五年。”這為企業(yè)進行虧損彌補稅收籌劃提供了政策依據。

企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅和外國企業(yè)所得稅中都有虧損彌補的政策規(guī)定，所以虧損彌補的納稅人范圍既包括內資企業(yè)又包括外資企業(yè)。內資企業(yè)必須是實行獨立核算的企業(yè)。必須在銀行開設結算賬戶，必須獨立建立賬簿，編制財務報表，獨立計算盈虧;外資企業(yè)必須是在中國境內沒有從事生產經營機構、場所的企業(yè)。企業(yè)虧損額。不是指企業(yè)利潤表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調整后的金額。按前述規(guī)定，如果企業(yè)某一納稅年度發(fā)生虧損100萬元，可抵減以后納稅年度應納稅所得額100萬元，若企業(yè)所得稅率為33%，則可因此獲得納稅補償利益33萬元，這就是虧損帶來的節(jié)稅效果。然而，這還不足以完全說明問題。因現行稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補。下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。

例如，某企業(yè)1997年發(fā)生年度虧損100萬元，1998年實現應納稅所得額120萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%，則1997年的100萬元虧損可在1998年完全彌補，1998年只就20萬元所得繳納所得稅6。6萬元。假設資金成本率為10%，那么，該企業(yè)獲得的納稅補償收益現值為：100*33%/(1十10%)=30(萬元)。

對外商投資企業(yè)來說。除與內資企業(yè)一樣可享受虧損彌補優(yōu)惠外，還可從開始獲利年度起，享受“兩免三減”、“五免五減”等稅收免、減的優(yōu)惠待遇。對于“開始獲利年度”的確認。是外商投資企業(yè)進行稅收籌劃的關鍵，需要注意的是，外商投資企業(yè)如果在開業(yè)當年就獲得盈利，并且在年度中間開業(yè)，實際生產經營期不足6個月時，可選擇從下一年度起計算免征、減征所得稅期限，此時，對外商投資企業(yè)來說，“開始獲利年度”的確認，直接關系到今后享受免、減稅優(yōu)惠待遇，進而影響到企業(yè)的稅負，所以，外商投資企業(yè)應將虧損彌補與其他優(yōu)惠政策結合起來使用。

對匯總、合并納稅的成員企業(yè)發(fā)生虧損，母公司可直接沖抵其他成員企業(yè)的所得額或并入母公司的虧損額，不需要用本企業(yè)以后年度所得彌補。被兼并企業(yè)若不再具有獨立的納稅人資格。其兼并前尚未彌補的經營虧損，可由兼并企業(yè)用以后年度的所得彌補，所以，對一些長期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以考慮兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應納稅所得額，達到節(jié)稅目的。對于一些集團企業(yè)，采取匯總、合并納稅方式，用盈利企業(yè)所得沖抵虧損企業(yè)虧損額，也可以減少應納所得稅額。取得最大的納稅補償收益。

個人所得稅稅收籌劃怎么做?

個人所得稅稅收籌劃：主要從差旅費補貼，職工離職有個稅法優(yōu)惠，通訊費，職工夏季防暑降溫清涼飲料費，發(fā)票沖抵，大筆收入分次拿。

這里有一個重要的前提，合理避稅是合法的。

差旅費補貼(差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅);是因出差產生的，不計稅，標準根據當地稅務機關規(guī)定的。

職工離職有個稅法優(yōu)惠，員工領取的離職補償金在當地員工年平均工資三倍以內的免個所稅;

通訊費：單位因工作需要為個人負擔的辦公通訊費用，采取全額或限額實報實銷的，暫按每人每月不超過300元標準，憑合法憑證，不計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。單位為個人負擔辦公通訊費用以補貼及其他形式發(fā)放的，應計入個人當月工資、薪金收入征收個人所得稅。

職工夏季防暑降溫清涼飲料費，報銷形式可以不計稅，隨工資發(fā)要交稅。

發(fā)票沖抵 (為不實開支不建議)。

大筆收入分次拿。稅務師評述：根據《個人所得稅法》，勞務報酬所得按收入減除20%費用后的余額為應納稅所得額，對勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，但對個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過20000～50000元的部分，按照稅法規(guī)定計算的稅額，加征5成，超過50000元的部分，加征10成。這樣計算后再減去2000的速算扣除數就是該教師的應納稅額。對勞務報酬所得征稅以次數為標準。

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