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未使用的固定資產稅務處理怎么做？

答：具有一般納稅人資格鋼鐵生產企業，2008年從其他鋼鐵公司購買舊高爐兩座，未投入使用，也未提取折舊，2009年11月將其銷售給其他企業，取得的銷售收入應如何繳納增值稅?

根據《財政部、國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》第四條規定：“2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。”　　

本通知所稱已使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。　　

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率繳納增值稅。

就按照銷售，計算繳納增值稅和企業所得稅

增值稅：

（1）一般納稅人：

①銷售自己使用過的按規定不得抵扣進項稅額且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法，依4%征收率減半征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2

（2）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的，其進項稅額在購進當期已抵扣進項稅額的固定資產，按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋16%）×16%

（2）小規模納稅人：銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅

增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%

企業所得稅：按照銷售，確認所得和損失

已達到使用年限的固定資產未做處理是否向稅務機關備案？

《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國 家稅務總局公告2011年第25號）第八條規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同， 分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計 核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資 料留存備查；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送 會計核算資料及其他相關的納稅資料。

第九條規定，下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：(一） 企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的 損失；(二） 企業各項存貨發生的正常損耗；(三） 企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；(五） 企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期 貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

第十條規定，前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。根據上述規定，企業已達到使用年限的固定資產報廢發生的損失，符合清單申報的內 容，可按照規定做出賬務處理后，匯總清單報送稅務機關進行申報扣除，無須向稅務機關 備案。需要注意的是，在稅前申報扣除的前提條件是會計上已做相應賬務處理。

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