施工企業(yè)預(yù)繳所得稅能抵扣嗎，會計(jì)們?nèi)粘９ぷ髦幸欢〞龅剿枚惖母鞣N問題，下面為大家整理了熱門內(nèi)容，一起來看下。

施工企業(yè)預(yù)繳所得稅能抵扣嗎

根據(jù)國稅函[2010]156號《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》文件規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0。2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進(jìn)行預(yù)繳：

(一)總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納;

(二)總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款;

(三)總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

文件進(jìn)一步規(guī)定：建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

根據(jù)文件規(guī)定，該建安企業(yè)在漳州等外地交納的企業(yè)所得稅可以在廈門總機(jī)構(gòu)抵扣，如果匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由廈門主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

溫馨提醒

1、開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》;

跨地區(qū)經(jīng)營的項(xiàng)目部(包括二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部)應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦;不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

2、提供項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或者二級分支機(jī)構(gòu)文件;

建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部(包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0。2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。

項(xiàng)目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供總機(jī)構(gòu)出具的證明該項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件。

3、提供完稅證明。

建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

異地預(yù)繳企業(yè)所得稅能扣除分包嗎?

《營業(yè)稅暫行條例》第五條第(三)項(xiàng)規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。所以分包方應(yīng)該向你們開票，作為你們的成本，在所得稅前扣除。

跨區(qū)域總分包怎樣預(yù)繳企業(yè)所得稅?

(一)時間

36號文和17號公告規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)時需要預(yù)繳增值稅(關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間，36號文45條有詳細(xì)規(guī)定，本人將在下期公眾號詳述)，納稅申報表主表第28欄第①列示了"分次預(yù)繳稅額"項(xiàng)目。可見，一個納稅申報期內(nèi)，發(fā)生幾次納稅義務(wù)，就應(yīng)該預(yù)繳幾次稅款，這點(diǎn)需要特別注意。

(二)流程

第一步，對于異地的老項(xiàng)目，如果決定選用簡易計(jì)稅方法，需要在機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行簡易計(jì)稅方法備案，只有在備案之后才能按照簡易計(jì)稅項(xiàng)目的公式計(jì)算預(yù)繳稅款，有些地區(qū)在預(yù)繳時要求出具備案證明文件。此項(xiàng)工作可以納稅人為單位，具體備案要求請咨詢本單位主管國稅機(jī)關(guān)。

第二步，在機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，持《外管證》到建筑服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行報備，只有報備之后當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)才可以受理納稅人的預(yù)繳申請。為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，北京等地規(guī)定原地稅機(jī)關(guān)開具的《外管證》可在有效期內(nèi)繼續(xù)在國稅機(jī)關(guān)使用。

第三步，發(fā)生納稅義務(wù)時，持下列資料到當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，并取得完稅憑證。

看完上述文章關(guān)于施工企業(yè)預(yù)繳所得稅能抵扣嗎的問題，你對異地繳稅的問題是否有所了解了呢，上文數(shù)豆子小編還為您介紹了異地預(yù)繳企業(yè)所得稅能扣除分包嗎，此外，同時還為您分享了幾個關(guān)鍵點(diǎn)時間，流程，以及計(jì)算方法。

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