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總承包合同如何差額納稅

自2009年1月1日起執行新修訂的《營業稅暫行條例》規定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

該規定對轉包已不能差額計繳營業稅。

1、《建筑業企業資質管理規定》（建設部令第159號）規定，建筑業企業資質分為施工總承包、專業承包和勞務分包三個序列。

施工總承包企業，可以承接施工總承包工程。可以對所承接的施工總承包工程內各專業工程全部自行施工，也可以將專業工程或勞務作業依法分包給具有相應資質的專業承包企業或勞務分包企業。

專業承包企業，可以承接施工總承包企業分包的專業工程和建設單位依法發包的專業工程。專業承包企業可以對所承接的專業工程全部自行施工，也可以將勞務作業依法分包給具有相應資質的勞務分包企業。

勞務分包企業，可以承接施工總承包企業或專業承包企業分包的勞務作業。

根據上述規定，承包人并不一定需要總承包資質。

2、《建筑法》第二十九條規定，建筑工程總承包單位可以將承包工程中的部分工程發包給具有相應資質條件的分包單位；但是，除總承包合同中約定的分包外，必須經建設單位認可。施工總承包的，建筑工程主體結構的施工必須由總承包單位自行完成。

建筑工程總承包單位按照總承包合同的約定對建設單位負責；分包單位按照分包合同的約定對總承包單位負責。總承包單位和分包單位就分包工程對建設單位承擔連帶責任。

禁止總承包單位將工程分包給不具備相應資質條件的單位。禁止分包單位將其承包的工程再分包。

根據上述規定，總包將工程分包給你公司后，你公司不能再將工程再分包。對于你公司取得分包工程后再分包的行為，不屬于建筑工程分包給其他單位所述的“分包”行為。

建筑行業總分包差額納稅具體怎么操作？

《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形應除外：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。 　　該條款明確規定，建筑工程實行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營業額繳納建筑業營業稅。 　　另外，對于開票問題，假設總包工程款為200萬元，其中分包為50萬元，處理模式應為：總包人向建設單位開具200萬元的發票進行工程結算，分包方向總包方開具50萬的發票進行分包工程結算，然后總包以分包開來的發票金額進行營業額抵減并申報納稅。

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