-
“營改增”后房地產企業增值稅預交問題
一、增值稅預繳
（一）一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率繳納增值稅。應預繳的稅款=預收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
適用一般計稅方法計稅的，按照11%的適用稅率計算；適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。
一般納稅人應在取得預收款的次月申報期向主管稅務機關預交稅款
（二）預收款包括分期取得的預收款（首付款+按揭+尾款）、全款取得的預收款。定金屬于預收款。
誠意金、認籌金和訂金不屬于預收款，但是合同成立且用于抵房款時，應當依法預繳或者申報增值稅。
部分稅務機關對誠意金等有更加細致的規定。例如，房地產開發企業以訂金、意向金、誠意金、認籌金等各種名目向購房人收入的款項不同時符合下列條件的，均屬于預收款性質，應按規定預繳增值稅；1、收取的款項不超過5萬元（含5萬元）；2、收取的款項從收取之日起3個月內退還給購房人。
注：房地產開發企業在收到預收款時，根據《關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局2016年第23號）附件《商品和服務稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼調整，納稅人應將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本（V2.0.11)
增加6“未發生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，下設602“銷售自行開發的房地產項目預收款”
使用未發生銷售行為的不征稅項目編碼，發票稅率欄應填不征稅，不得開具增值稅專用發票。
二、增值稅預繳的地點
房地產開發企業中的一般納稅人銷售房地產老項目，適用一般計稅方法計稅的，應以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預征率在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。
三、其他稅種預繳的規定
（一）土地增值稅規定，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應納稅收入不含增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應納稅收入不含增值稅應納稅額。
為了方便納稅人，簡化土地增值稅預征稅款計算，房地產開發企業采取預收款方式銷售自行開發的房地產項目的，可按照以下方法計算土地增值稅預征計稅依據；土地增值稅預征的計稅依據=預收款-應預繳增值稅稅款
例如，一般納稅人采取一般計稅方法，預收款1000萬，土地增值稅預征率為2%，按照稅法規定，預繳土地增值稅為【1000-1000/（1+11）*3%】*2%=19.46
而非1000/（1+11%）*2%=18.02
（二）企業所得稅規定，企業通過正式簽訂房地產銷售合同或者預售合同所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。
- 上一篇：排污費條例廢止之前的費如何征繳？
- 下一篇：增值稅免稅和零稅率的區別
-
營改增后銀行手續費回單能當發票直接入賬嗎
營改增后銀行手續費回單能當發票直接入賬嗎，最近很多小伙伴關注這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。我們平時簽的合同、收據等，能反映經濟業務實質及真實性的單據
-
營改增之后稅金及附加如何記賬
營改增之后稅金及附加如何記賬，經常有小伙伴遇到這個問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。計提時借：稅金及附加貸：應交稅費-營業稅-消費稅-城建稅-教育費附加等交稅
-
營改增后還有通用機打發票嗎
營改增后還有通用機打發票嗎，財務人員經常會遇到此類問題，下面由數豆子為大家整理相關內容，一起來看看吧。營業稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅。
-
旅游業營改增后會計核算怎么處理
旅游業營改增后會計核算怎么處理，關于這個問題一直被各位會計們所關注，本文整理了會計中與會計核算相關的內容，一起來看看。1、根據相關規定：明確：試點納稅人提供旅游服務，可以選
-
營改增有形動產租賃稅率
營改增有形動產租賃稅率，關于稅率的問題一直是各位會計們關注的，本文數豆子為大家整理了相關內容，一起來看看。答：提供有形動產租賃服務的增值稅稅率為17%。《財政部國家稅務總局關于
-
營改增后老項目的掛靠工程款如何走賬處理
營改增后老項目的掛靠工程款如何走賬處理，如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。營改增后老項目的掛靠工程款如何走賬處理?于掛靠經營的企業，存在著
-
營改增后房地產公司預收款企業所得稅如何計算
營改增后房地產公司預收款企業所得稅如何計算，如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。營改增后房地產公司預收款企業所得稅如何計算？答：對房地產而言，營
-
營改增后貨運代理業能開全額發票嗎
營改增后貨運代理業能開全額發票嗎，如果不太了解沒有關系，本文數豆子搜集整理了相關信息，請大家參考。營改增后貨運代理業能開全額發票嗎?國家稅務總局公告2013年第76號第一條
-
營改增后人力資源外包的賬務處理
營改增后人力資源外包的賬務處理是會計工作中常見的問題，如果不太了解這方面的內容，別擔心。本文數豆子就針對人力資源外包賬務處理和大家做一個相關的介紹，一起來看看吧。營改
-
為什么要營改增？
為什么要營改增？營改增最大的特點就是減少重復納稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負，“營改增”可以說是一項減稅的政策。從上海試點期間看