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遞延所得稅資產(chǎn)要怎么會計處理,經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題,下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容,一起來看看吧。
首先要明白,損益表中“所得稅費用”是企業(yè)自己根據(jù)利潤計算出來的稅費,而資產(chǎn)負(fù)債表里面的“應(yīng)交稅費”,這個是給稅務(wù)局的稅費,兩者不一樣。他們之間就差了一個納稅差異。通過會計分錄來看一下:
1、按照企業(yè)的利潤計算的實際應(yīng)該繳納的所得稅
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費----企業(yè)所得稅
2、由于納稅差異的存在產(chǎn)生了遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅資產(chǎn)影響的所得稅費用
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費用
3、遞延所得稅負(fù)債影響的所得稅
借:所得稅費用
貸:遞延所得稅負(fù)債
上面三個分錄合起來,就是
借:所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸:應(yīng)交稅費----企業(yè)所得稅
遞延所得稅負(fù)債
下面舉個例子說明。
假設(shè)企業(yè)2007年利潤是1000萬,其中計提壞賬100萬,那么企業(yè)計算的“所得稅費用”就是:1000*25%=250萬。分錄分別是:
計提壞賬:
借:資產(chǎn)減值損失 100
貸:壞賬準(zhǔn)備 100
按照稅法,壞賬準(zhǔn)備計提的時候,是不能稅前抵扣的。也就是說,這100萬的減值損失要加回來。那么計算稅法納稅的基礎(chǔ)就是 1000+100=1100萬。“應(yīng)交稅費”=1100*25%=275萬。
差額25萬(275-250)就是資產(chǎn)減值損失造成的,這個差異形成“遞延所得稅資產(chǎn)”,會計處理:
借:所得稅費用 250
遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸:應(yīng)交稅費 275
2008年,企業(yè)實際發(fā)生壞賬100萬,利潤是1000萬,沒有其他納稅調(diào)整事項,沒有形成新的壞賬。
會計處理:
核銷壞賬:
借:壞賬準(zhǔn)備 100
貸:應(yīng)收賬款 100
企業(yè)計算的“所得稅費用”:1000*25%=250
會計處理:
借:所得稅費用 250
貸:遞延所得稅資產(chǎn) 25 (核銷之前計提的遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)交稅費 225 (倒擠出來)
從這筆分錄可以看到,遞延所得稅資產(chǎn)的抵稅作用了,如果沒有之前計提的遞延所得稅資產(chǎn),那么稅務(wù)局計算的“應(yīng)交稅費”就是1000*25%=250,現(xiàn)在少交了25萬,就是遞延所得稅資產(chǎn)的功勞。
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