小規模納稅人收到專票如何處理？

發表于：2019-01-22 15:24:12
分類：會計實務

　　小規模納稅人收到專票如何處理？小規模納稅人收到增值稅專用發票時，因進項稅不能抵扣，所以抵扣聯沒有實際作用，你把抵扣聯和發票聯全部粘在憑證上就可以了。（如果你是一般納稅人，則抵扣聯是用來抵拓進項稅的）
　　會計分錄就是：
　　借：原材料（價稅合計，說明增值稅進了原材料成本）
　　貸：銀行存款（或現金、應付賬款等）
　　如果是一般納稅人，會計分錄就是：
　　借：原材料（價）
　　借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）
　　貸：銀行存款（或現金、應付賬款等）

　　小規模納稅人能收增值稅專用發票嗎？
　　小規模納稅人可以收增值稅專用發票，但從稅鏈看，如果開給小規模納稅人，又沒法抵扣，稅鏈就斷了，而且小規模納稅人和實行簡易征收的一般納稅人收到專票，要全部計入成本，不可以抵扣的。
　　根據《增值稅暫行條例》第二十一條的規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：
　　1、向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；
　　2、銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；
　　3、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。此外，根據《增值稅專用發票使用規定》第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發票。
　　4、上述文件只是規定小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發票，并沒有明確規定一般納稅人不得向小規模納稅人開具增值稅專用發票。因此，如果增值稅一般納稅人向小規模納稅人銷售貨物不屬于上述規定不得開具增值稅專用發票情形的，在購買方索取的情況下，可以向小規模納稅人開具增值稅專用發票。

　　小規模納稅人到稅局代開增值稅專用發票，需要提供些什么資料？
　　小規模納稅人開發票應提供如下資料：1. 加載統一社會信用代碼的營業執照（或稅務登記證或組織機構代碼）；2. 經辦人身份證及復印件；3.《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》（一式三份）。
　　辦理程序為
　　1、填寫代開發票的審批表，（需要對方的信息，比如公司名稱，稅號，地址，電話，開戶銀行及賬號，及稅款的計算）
　　2、營業執照副本原件及復印件
　　3、稅務登記副本原件及復印件（如果對方為外地單位，還需提供對方的稅務登記證復印件）
　　4、雙方購銷合同或協議書原件及復印件
　　5、稅票原件及復印件（因為代開發票需要先預繳稅款）
　　6、發票專用章（如果是從銀行劃稅，還需要財務專用章和名章），如果是現金交稅，帶現金然后繳納稅款，如果你的貨款是1000，也就是1000除以1+3％，然后乘以3％就是你應繳納的增值稅稅額，然后稅務局會按你填寫的審批表上的金額（也就是合計數為1000，分別標明不含稅價格和稅額）開具繳款書，你據些去銀行交納完增值稅后帶著稅票再回到稅務局就可以開出來增值稅發票了。

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